某食品生产公司在市区有多处房产闲置，2014年10月对以下房产进行处置：(1)将一栋宿舍楼以3000万元转让给另一企业，该宿舍楼是2004年自行建造，...

作者: rantiku 人气: - 评论: 0

问题某食品生产公司在市区有多处房产闲置，2014年10月对以下房产进行处置： (1)将一栋宿舍楼以3000万元转让给另一企业，该宿舍楼是2004年自行建造，当月支付地价款600万元，入账价值1800万元，已经计提折旧810万元，经房地产评估机构评定的重置成本价为3000万元，成新率为六成。 (2)将一处旧仓库以5000万元转让给某物流公司，该仓库为2007年5月购置，不能取得评估价格，但能提供购房发票，发票所载金额为2800万元，购房时缴纳契税112万元，并能提供契税完税凭证。 (3)因城市实施规划的需要，自行将位于规划区的一处旧厂房转让给政府，取得收入1900万元，该厂房为2008年购入，经房地产评估机构评定的重置成本价为2300万元，成新率为八成。（以上业务均签订了不动产销售合同）根据以上资料，回答下列问题： (1)计算该公司转让宿舍楼应纳土地增值税允许扣除的项目合计金额。 (2)计算该公司转让宿舍楼应纳的土地增值税。 (3)计算该公司转让旧仓库应纳土地增值税允许扣除的税金。 (4)计算该公司转让旧仓库应纳土地增值税允许扣除的项目合计金额。 (5)计算该公司转让旧仓库应纳的土地增值税。 (6)计算该公司转让旧厂房应纳的土地增值税。

选项

答案

解析 (1)扣除项目=600+3000*60%+3000*5%*(1+7%+3%)+3000*0.05%=2566.5（万元） (2)增值额=3000-2566.5=433.5（万元）增值率=433.5/2566.5*100%=16.89%，应纳土地增值税=433.5*30%=130.05（元）。 (3)允许扣除的税金=（5000-2800）*5%*(1+7%+3%)+5000*0.05%+112=235.5（万元） (4)允许扣除的项目合计=2800*(1+7*5%)+235.5=4015.5（万元） (5)增值额=5000-4015.5=984.5（万元）增值率=984.5/4015.5*100%=24.52%，适用30%税率。应纳土地增值税=984.5*30%=295.35（万元） (6)因城市实施规划需要而搬迁由纳税人自行转让原房地产的，免征土地增值税。

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