某税务师2017年3月对企业2016年的纳税情况进行审核，发现企业12月份将新建厂房购进的材料30000元计入生产成本中，由于企业生产产品成本已经进行了部...

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问题某税务师2017年3月对企业2016年的纳税情况进行审核，发现企业12月份将新建厂房购进的材料30000元计入生产成本中，由于企业生产产品成本已经进行了部分结转和销售，所以无法按照审核发现的30000元直接作为错账调整金额。2016年底企业的原材料科目余额是80000元，生产成本科目余额是120000元，库存商品科目余额是400000元，主营业务成本是480000元，则以下会计调整分录中，正确的是（　）。（增值税税率17%，所得税率25%）

选项 A、借：在建工程　　　　　 30000 应交税费—待抵扣进项税额 2040 　　贷：生产成本　　　　 30000 　　　　应交税费—应交增值税（进项税额转出） 2040 B、借：在建工程　　　　 30000 应交税费—待抵扣进项税额 2040 　　　贷：生产成本　　　 3600 　　　　　库存商品　　　　 12000 　　　　　以前年度损益调整 14400 　　　　　应交税费—应交增值税（进项税额转出） 2040 C、借：在建工程　　　　 35100 　　　贷：生产成本　　　 3600 　　　　　库存商品　　　 12000 　　　　　以前年度损益调整 14400 　　　　　应交税费—应交增值税（进项税额转出） 5100 D、借：在建工程　　　　　 30000 应交税费—待抵扣进项税额 2040 　　　贷：原材料 2216 生产成本　　　　 3332.4 　　　　　库存商品　　　　 11108 　　　　　以前年度损益调整 16343.6 　　　　　应交税费—应交增值税（进项税额转出） 2040

答案 B

解析营改增后企业用于不动产或不动产在建工程允许抵扣，因此选项C错误。分摊率＝30000（120000＋400000＋480000）*100%＝3% 在产品应分摊数额＝120000*3%＝3600（元）库存商品应分摊数额＝400000*3%＝12000（元） 12月销售产品成本应分摊数额＝480000*3%＝14400（元）

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某税务师2017年3月对企业2016年的纳税情况进行审核，发现企业12月份将新建厂房购进的材料30000元计入生产成本中，由于企业生产产品成本已经进行了部...

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