某市一居民企业为增值税一般纳税人，主要生产销售同一型号的空调。2010年1~11月实现销售收入7000万元，与收入相配比的销售成本4200万元（占销售收入...

作者: rantiku 人气: - 评论: 0

问题某市一居民企业为增值税一般纳税人，主要生产销售同一型号的空调。2010年1~11月实现销售收入7000万元，与收入相配比的销售成本4200万元（占销售收入的60％），缴纳增值税450万元、城市维护建设税和教育费附加45万元，取得国债利息收入50万元，发生销售费用800万元，管理费用950万元（其中含业务招待费80万元），财务费用300万元（未包括支付给关联企业借款的利息），1~11月份实现会计利润755万元。 2010年12月份发生相关业务如下：（1）12月8日销售一批空调给某大型商场，不含税价款700万元，与收入相配比的销售成本420万元；合同约定，如果商场在12月22日前付清全部款项，企业将给予商场不含税价款3％的销售折扣；12月20日商场付清了全部款项。（2）12月15日企业按成本价销售20台空调给本企业职工，共计收款2.4万元。（3）12月18日接受某公司捐赠的机器设备一台，取得该公司开具的增值税专用发票，注明价款10万元、增值税1.7万元。（4）12月购进原材料共计500万元，增值税专用发票注明进项税额85万元；取得的内河运输发票注明运输费用20万元。（5）12月25日通过公益性社会团体向某山区小学捐款60万元，取得公益性社会团体开具的合法票据。（6）12月28日对库存原材料盘存，发现以前月份购进的原材料由于保管不善发生损失，金额为42.79万元（其中含运输费成本金额2.79万元）。（7）12月30日转让2年前投资的股权取得收入150万元，该股权的投资成本为100万元。（8）12月31日归还关联企业一年期借款本金1200万元，另支付利息费用90万元（注：关联企业对该居民企业的权益性投资额为480万元，且实际税负低于该居民企业，同期银行贷款年利率为5.8％）。（9）12月份共计发生销售费用90万元、管理费用300万元（其中含业务招待费10万元）。根据上述资料，回答1~6问题：12月份该企业应缴纳城建税及教育费附加（　）万元。

选项 A. 3.83 B. 3.84 C. 3.85 D. 3.86

答案 D

解析当期增值税销项税额=700*17%+2.460%*17%=119.68（万元），当期可以抵扣的进项税额=1.7+85+20*7%-（42.79-2.79）*17%-2.79（1-7%）*7%=81.09（万元），当期应缴纳的增值税=119.68-81.09=38.59（万元），12月份该企业应缴纳城建税及教育费附加=38.59*（7%+3%）=3.86（万元）。

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某市一居民企业为增值税一般纳税人，主要生产销售同一型号的空调。2010年1~11月实现销售收入7000万元，与收入相配比的销售成本4200万元（占销售收入...

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