请根据上述资料，回答1~6问题：某县城一酒厂为增值税一般纳税人，2012年12月和2013年1月份发生下列业务：2012年12月业务如下：(1)购...

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问题请根据上述资料，回答1~6问题：某县城一酒厂为增值税一般纳税人，2012年12月和2013年1月份发生下列业务：2012年12月业务如下： (1)购进粮食白酒30吨，取得税控系统开具的增值税专用发票注明价款30万元，已验收入库。 (2)从农场购进粮食100吨，取得收购凭证上注明的价格20万元，粮食入库，支付运费5万元，未取得运费发票。 (3)领用上述粮食100吨连同上月向粮油公司购进的粮食，成本共计70．85万元，发送给外单位加工成粮食白酒100吨，对方收取不含税加工费10万元，受托方垫付不含税辅助材料款5万元，均收到增值税专用发票，粮食白酒收回后入库。受托方同类产品不含税售价共计120万元。 (4)将委托加工收回的粮食白酒50吨对外出售，收到不含税货款63．75万元。 (5)自产薯类白酒100吨，每吨成本价9000元，每吨不含税售价18000元，本月售出80吨。由本企业运输队负责运输，收取运费10万元，装卸费1．7万元。 (6)本月领用外购粮食白酒和自产薯类白酒各20吨勾兑成低度白酒100吨。采用分期收款方式全部销售给某烟酒批发企业，每吨不含税售价为3万元，合同约定酒厂本月收取60%的价款；其余的40%货款在下月15日收取。 (7)企业将上月购进粮食白酒10吨(账面成本10万元)连同自产薯类白酒10吨，发给职工作为福利。2013年1月份发生业务如下： (8)为厂庆活动特制粮食白酒2000公斤，全部发放职工，无同类产品售价。每公斤成本为15元。 (9)月末盘存发现上月购进的原材料(免税农产品)因管理不善腐烂变质，成本50000元(其中含分摊的运输费用4650元)。 (10)将使用过的2辆2009年1月进口小汽车销售，每辆销售额16万元，开具普通发票上注明价格32万元。 (11)提供10万元的原材料委托乙企业加工散装药酒1000公斤，收回时向乙企业支付不含增值税的加工费1万元，取得增值税专用发票，乙企业没有同类产品的销售价格。乙企业已按照规定代收代缴了消费税。 (12)委托加工收回后将其中900公斤散装药酒继续加工成瓶装药酒1800瓶，以每瓶不含税售价100元通过非独立核算门市部销售完毕。将剩余100公斤散装药酒赠送给关系单位，同类药酒的不含税销售价为每公斤120元。已知：取得的增值税专用发票均通过税务机关的认证；薯类白酒成本利润率为5%；特制粮食白酒成本利润率为10%。 2012年12月份该酒厂可以抵扣的进项税额为（　　）万元。

选项 A. 8．36 B. 10．23 C. 9．25 D. 8．55

答案 B

解析 (1)2012年12月份该酒厂可以抵扣进项税额 =30*17%+20*13%+(10+5)*17%-10*17%=8.55(万元) (2)2012年12月份销项税额= 63.75*17%+[1.8*80+(10+1.7)(1+17%)]*17%+100*3*17%*60%+10*1.8*17 %=70.68(万元) 2012年12月份应纳增值税税额=70.68-8.55=62.13(万元) (3)该企业2012年12月份委托加工业务中，受托方代收代缴消费税=120*20%+100 *2000*0.510000=34(万元) (4)该企业2012年12月份应纳消费税额：自2012年9月1日起，委托方以高于受托方的计税价格出售的，不属于直接出售，需按照规定申报缴纳消费税，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税。委托加工收回粮食对外销售应纳消费税=63.75*20%+50*2000*0.510000-34*50100=17.75-17=0.75(万元) 薯类白酒应纳消费税 80*1.8*20%+11.7(1+17%)*20%+80*2000*0.510000+(10*1.8*20%+10*2000*0.51OOOO) (自产薯类白酒发放福利应纳消费税)=38.8+4.6=43.4(万元) 低度白酒应纳消费税=(100*3*20%+100*2000*0.51OOOO)*60%=42(万元) 应纳消费税额=0.75+43.4+42=86.15(万元) (5)业务 (8)：应纳消费税 =[15*(1+10%)*2000+2000*2*0.5](1-20%)*20%+2000*2*0.5-10750(元)=1.08(万元) 业务(12)：本月甲企业销售瓶装药酒应缴纳消费税=1800*100*10%10000=1.8(万元) 甲企业将委托加工收回的散装药酒对外赠送不缴纳消费税。另外，上月采取分期收款方式销售白酒，本月应纳消费税= (100*3*20%+100*2000*0.510000)*40%=28(万元) 2013年1月份该酒厂应缴纳的消费税=1.08+1.8+28=30.88(万元) (6)选项A，进项税额转出 =[(50000-4650)(1-13%)*13%+4650(1-7%)*7%]10000=0.71(万元)；选项B，销售使用过的小汽车，按照4%的征收率减半征收增值税；选项D，将委托加工收回的已纳消费税的散装药酒继续加工成瓶装药酒，销售瓶装药酒计算消费税时不得扣除散装药酒已纳消费税。

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