子公司2013年以450万元的售价（不含增值税）购进母公司成本为360万元的货物，全部形成期末存货。子公司2014年又以900万元的售价（不含增值税）购进...

作者: rantiku 人气: - 评论: 0

问题子公司2013年以450万元的售价（不含增值税）购进母公司成本为360万元的货物，全部形成期末存货。子公司2014年又以900万元的售价（不含增值税）购进母公司成本为765万元的货物。2014年子公司对外销售部分存货，结转存货的账面价值为315万元，售价390万元。公司采用先进先出法核算发出存货成本，母子公司适用的所得税税率均为25％。2014年末母公司编制合并报表时，该事项对抵消分录中“递延所得税资产”项目余额的影响为（　）万元。

选项 A、22.5 B、18 C、40.5 D、58.5

答案 C

解析抵消分录为：借：未分配利润－－年初90 　　贷：营业成本90 借：营业收入900 　　贷：营业成本900 借：营业成本162 　　贷：存货162[（450－315）*（90/450）＋（900－765）] “存货”项目为贷方余额162万元，即账面价值比计税基础低162万元，应确认的“递延所得税资产”余额为40.5万元。具体分录为：借：递延所得税资产　22.5 　　贷：未分配利润－－年初　22.5 借：递延所得税资产18 　　贷：所得税费用18 【该题针对“内部交易存货相关所得税会计的合并处理”知识点进行考核】

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子公司2013年以450万元的售价（不含增值税）购进母公司成本为360万元的货物，全部形成期末存货。子公司2014年又以900万元的售价（不含增值税）购进...

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