甲公司属于汽车制造业，系增值税一般纳税人。 2018 年8月，因经营需要拟新增加办公楼-栋。对新增办公楼的涉税政策，向税务师咨询如下问题: ( 1 )对...

作者: tihaiku 人气: - 评论: 0

问题甲公司属于汽车制造业，系增值税一般纳税人。 2018 年8月，因经营需要拟新增加办公楼-栋。对新增办公楼的涉税政策，向税务师咨询如下问题: ( 1 )对于拟新增的办公楼，如果可以直接购买，也可以自建,其进项税额抵扣分别采用怎样的方法?如果融资租人办公楼，与购买相比，进项税额抵扣政策有何差异? (2)如果8月份购买办公楼- -栋并投人使用，取得增值税专用发票显示办公楼价格和增值税额分别为2000万元、220 万元，专用发票经过认证，则其进项税额分别在何时抵扣?金额多少? (3)假设上述购买的办公楼按照20年计提折旧，无残值。2018年8月投入使用时先专用于职工食堂,2019年9月甲公司欲将该楼改为办公使用，则按现行规定，2019年9月该公司就该楼改变用途的进项税额应如何处理?并请作出会计分录。( 2016 )

选项

答案

解析本题考查不动产进项税的抵扣与转出。 ( 1 )直接购买:增值税一般纳税人2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产,其进项税额应按规定分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60%，第二年抵扣比例为40%。自建:增值税一般纳税人2016年5月1日后取得(含自建)的不动产在建工程，其进项税额应按规定分2年从销项税额中抵扣，第一-年抵扣比例为60%，第二年抵扣比例为40%。融资租入:融资租人的不动产，其进项税额不适用上述分2年抵扣的规定。 ( 2 )甲公司可以在2016年8月抵扣的进项税=220 x 60%=132(万元);在2019年4月抵扣进项税=220x 40%=88 (万元)。自2019年4月1日起，纳税人取得不动产或者不动产在建工程的进项税额不再分2年抵扣。此前按照相关规定尚未抵扣完毕的待抵扣进项税额，可自2019年4月税款所属期起从销项税额中抵扣。在2019年4月1日起，对于增值税一-般纳税人取得不动产发生的进项税额符合税法规定的，准予一次性从销项税额中抵扣。 (3)按照规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产、无形资产、不动产，发生用途改变，用于允许抵扣进项税额的应税项目，可在用途改变的次月按照下列公式计算可以抵扣的进项税额:可以抵扣的进项税额=固定资产、无形资产、不动产净值/ ( 1+适用税率) x适用税率，已提折旧=( 2000+220) /20/12x 13=120.25 (万元)，可以抵扣的进项税额= ( 2220- 120.25) / ( 1+9% ) x9%=173.37(万元)。允许一次性抵扣。

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