（二）甲企业为高尔夫球及球具生产厂家，是增值税一般纳税人。2019年6月发生以下业务： (1)购进一批PU材料，取得增值税专用发票注明价款10万元，...

作者: tihaiku 人气: - 评论: 0

问题（二）甲企业为高尔夫球及球具生产厂家，是增值税一般纳税人。2019年6月发生以下业务： (1)购进一批PU材料，取得增值税专用发票注明价款10万元，增值税税款1.3万元，委托乙企业将其加工成100个高尔夫球包，支付加工费取得增值税专用发票注明加工费2万元，增值税税额为0.26万元；乙企业当月销售同类球包不含税销售价格为0.25万元／个。 (2)将委托加工的球包全部收回并批发给代理商，收到不含税价款28万元。 (3)购进一批碳素材料、钛合金，取得增值税专用发票注明价款150万元、增值税税额为19.5万元，委托丙企业将其加工成高尔夫球杆，支付加工费取得增值税专用发票注明加工费30万元，增值税税额为3.9万元。 (4)委托加工收回的高尔夫球杆的80%当月已经销售，收到不含税价款300万元，尚有20%留存仓库。 (5)主管税务机关在11月初对甲企业进行税务检查时发现，乙企业已经履行了代收代缴消费税义务，丙企业未履行代收代缴消费税义务。其他资料：高尔夫球及球具消费税税率为10%，以上取得的增值税专用发票均在当月申报抵扣进项税。要求：(1)计算乙企业代收代缴的消费税。 (2)计算甲企业批发球包应缴纳的消费税。 (3)计算甲企业销售高尔夫球杆应缴纳的消费税。 (4)计算甲企业留存仓库的高尔夫球杆应缴纳的消费税。 (5)计算甲企业当月应缴纳的增值税。 (6)主管税务机关对丙企业未代收代缴消费税的行为应如何处理？ (7)根据甲企业当月业务填列下表（单位：万元）。

选项

答案

解析（二） (1)乙企业代收代缴消费税=0.25 ×100×10%=2.5（万元） (2)委托方收回委托加工的应税消费品，以高于受托方的计税价格出售的，需按规定申报缴纳消费税，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税。甲企业批发球包应缴纳的消费税=28×10%-2.5=0.3（万元） (3)甲企业销售高尔夫球杆应缴纳的消费税=300×10%=30（万元） (4)甲企业留存仓库的高尔夫球杆应缴纳的消费税=(150+30)÷(1-10%)×10%×20%=4（万元） (5)可以抵扣的进项税额=1.3+0.26+19.5+3.9=24.96（万元）销项税额=28×13%+300×13%=42.64（万元）甲企业当月应缴纳的增值税=42.64-24.96=17.68（万元） (6)在对委托方进行税务检查中，如果发现其委托加工的应税消费品受托方（个人除外）没有代收代缴消费税税款，委托方要补缴税款，对受托方（丙企业）要按《征管法》的相关规定，处以应代收代缴税款50%以上3倍以下的罚款。 (7)

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