某市甲酒厂为增值税一般纳税人，主要生产粮食白酒、红酒和啤酒。2018年5月发生如下业务：（1）外购食用酒精500吨，每吨不含税价款8000元，取得的增...

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问题某市甲酒厂为增值税一般纳税人，主要生产粮食白酒、红酒和啤酒。2018年5月发生如下业务：（1）外购食用酒精500吨，每吨不含税价款8000元，取得的增值税专用发票上注明金额4000000元、税额640000元；取得的增值税专用发票注明运费金额100000元、税额10000元。（2）销售薯类白酒20吨，取得不含税销售额80万元，同时向购买方收取品牌使用费5.8万元，包装物押金1.16万元。（3）生产粮食白酒100吨，5月10日销售给A商贸公司50吨，取得不含税销售额300万元，5月20日销售给B商贸公司30吨，取得不含税销售额195万元，余下20吨用于抵偿所欠乙企业的债务。（4）委托丙厂加工10吨粮食白酒，甲厂提供粮食等原材料成本共计22万元，当月丙厂将加工好的白酒交付给甲厂，开具的增值税专用发票注明收取加工费5万元。丙厂无同类白酒，已代扣代缴消费税。当月甲厂将收回的粮食白酒全部销售，取得不含税销售额45万元。（5）销售礼品套装500套，不含税售价为400元/套，每套包括粮食白酒2斤，单价110元；干红酒2斤，单价90元。（6）销售甲类啤酒150吨，每吨不含税售价3050元，收取包装物押金2320元。（7）将2吨自产A型白酒用于职工福利，生产成本为20000元，无同类产品售价，白酒成本利润率为10%。（8）将2015年9月份在本地自建的办公楼对外出租，一次性收取3年的租金1260000元，该酒厂采用简易计税方法计算增值税。（其他相关资料，白酒消费税税率为20%加0.5元/500克，甲类啤酒消费税定额税率250元/吨，上述业务涉及的相关票据均已通过主管税务机关认证并在当月抵扣。）要求根据上述资料按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。（1）逐笔计算当期应纳增值税（销项税额、进项税额或应纳增值税）和消费税（代收代缴的消费和申报缴纳的消费税）。（2）计算该酒厂5月份应申报缴纳的增值税和消费税。

选项

答案

解析 ①业务1增值税进项税额＝640000＋10000＝650000（元）　　②业务2增值税销项税额＝［800000＋（58000＋11600）÷（1＋16%）］×16%＝137600（元）；　　业务2应缴纳的消费税＝［800000＋（58000＋11600）÷（1＋16%）］×20%＋20×2000×0.5＝192000（元）。 ③业务3增值税销项税额＝　　3000000×16%＋1950000×16%＋（3000000＋1950000）÷（50＋30）×20×16%＝990000（元）；　　业务3应缴纳的消费税＝　　（3000000×20%＋50×2000×0.5）＋（1950000×20%＋30×2000×0.5）＋（1950000÷30×20×20%＋20×2000×0.5）＝1350000（元）。 ④业务4增值税销项税额＝450000×16%＝72000（元）；　　业务4增值税进项税额＝50000×16%＝8000（元）；　　业务4丙厂代收代缴消费税的组成计税价格＝（220000＋50000＋10×2000×0.5）÷（1－20%）＝350000（元）；　　丙厂应代收代缴的消费税＝　　350000×20%＋10×2000×0.5＝80000（元）。　　因为甲厂委托加工收回的粮食白酒对外不含税销售价格450000元，大于丙厂代收代缴消费税的组成计税价格350000元，故甲厂应按照规定申报缴纳消费税。　　业务4甲厂应申报缴纳的消费税＝（450000×20%＋10×2000×0.5）－80000＝20000（元 ⑤业务5增值税销项税额＝500×400×16%＝32000（元）　　业务5应缴纳的消费税＝500×400×20%＋500×4×0.5＝41000（元）。　　⑥业务6增值税销项税额＝150×3050×16%＝73200（元）　　业务6应缴纳的消费税＝150×250＝37500（元）。 ⑦业务7增值税销项税额＝　　20000×（1＋10%）÷（1－20%）×16%＝4400（元）；　　业务7应缴纳的消费税＝20000×（1＋10%）÷（1－20%）×20%＋2×2000×0.5＝7500（元） ⑧业务8简易计税应纳增值税＝　　1260000÷（1＋5%）×5%＝60000（元）。　　5月份增值税销项税额＝137600＋990000＋72000＋32000＋73200＋4400＝1309200（元）；　　5月份增值税进项税额＝650000＋8000＝658000（元）；　　该酒厂5月份应申报缴纳的增值税＝（1309200－658000）＋60000＝711200（元）；　　该酒厂5月份应申报缴纳的消费税＝192000＋1350000＋20000＋41000＋37500＋7500＝1648000（元）。

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