某县城甲企业，为增值税一般纳税人， 2018 年 2 月税务机关对其 2017 年度纳税情况进行检查，其中发现如下问题：（1） 7 月将自产的一批货物...

作者: tihaiku 人气: - 评论: 0

问题某县城甲企业，为增值税一般纳税人， 2018 年 2 月税务机关对其 2017 年度纳税情况进行检查，其中发现如下问题：（1） 7 月将自产的一批货物直接捐赠给职工子弟学校，价值 60000 元（不含增值税），成本为 35000元，其会计处理为：借：营业外支出 60000 贷：库存商品 60000 （2） 6 月将闲置办公楼用于对外出租，累计取得半年含税租金 56000 元，企业会计处理为：借：银行存款 56000 贷：管理费用——其他 56000 （3） 12 月购入一辆小汽车，取得的增值税专用发票上注明价款 200000 元，增值税 34000 元，其会计处理为：借：固定资产 200000 应交税费——应交增值税（进项税额） 34000 贷：银行存款 234000 问题：分别指出甲企业上述会计处理是否正确？若不正确，作出相应的调账分录。（不考虑企业所得税的影响， 2017 年已结账，假设甲企业出租办公楼采用一般计税办法计算增值税）

选项

答案

解析（1）会计处理不正确。甲企业对外捐赠产品，应视同销售，计算增值税销项税额，进而影响城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加。应调账如下：借：以前年度损益调整 10200 贷：应交税费——增值税检查调整 10200 借：库存商品 25000 贷：以前年度损益调整 25000 借：以前年度损益调整 1020 贷：应交税费——应交城市维护建设税 510 ——应交教育费附加 306 ——应交地方教育附加 204 （2）会计处理不正确。办公楼租金收入应确认其他业务收入，缴纳增值税、城建税和教育费附加、地方教育附加。应调账如下：借：以前年度损益调整（管理费用） 56000 贷：以前年度损益调整（其他业务收入） 50450.45 应交税费——增值税检查调整 5549.55 借：以前年度损益调整（税金及附加） 554.96 贷：应交税费——应交城市维护建设税 277.48 ——应交教育费附加 166.49 ——应交地方教育附加 110.99 （3）会计处理正确。自 2013 年 8 月 1 日起，增值税一般纳税人购入自用的小汽车可以抵扣进项税额

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