某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2018年4月发生如下业务：（1）生产高档香水精50千克，成本60万元，将30千克移送用于生产高档香水；10千克移...

作者: tihaiku 人气: - 评论: 0

问题某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2018年4月发生如下业务：（1）生产高档香水精50千克，成本60万元，将30千克移送用于生产高档香水；10千克移送车间连续生产普通护手霜；10千克对外销售，取得不含税收入15万元。该生产企业当月销售护手霜取得不含税收入80万元，销售高档香水取得不含税收入150万元。（2）受位于某县城的甲企业委托，加工一批高档口红，甲企业提供的原材料成本为20万元，本企业向甲企业收取不含税加工费3万元和不含税辅料费1万元，开具增值税专用发票。本企业无同类高档口红的销售价格。（3）将普通护肤品和高档眉笔组成成套礼盒对外销售，开具增值税专用发票，注明金额15万元，其中普通护肤品金额5万元，高档眉笔金额10万元。（4）从国外进口一批高档护肤类化妆品，关税完税价格为180万元，进口关税30万元。本月内该企业将进口的高档护肤类化妆品的80%继续生产加工A牌高档化妆品7000件，对外批发销售6200件，取得不含税销售收入320万元；零售给消费者600件，取得不含税销售收入50万元。剩余的20%进口高档护肤类化妆品直接对外销售，取得不含税收入80万元。已知：高档化妆品消费税税率为15%，成本利润率为5%。要求：根据上述资料，回答下列问题：该化妆品生产企业第一笔业务应缴纳的消费税为（　）万元。

选项 A.24.75 B.27 C.36.75 D.39

答案 B

解析将自产的高档香水精移送用于生产高档香水，属于将自产应税消费品用于连续生产应税消费品，移送环节不缴纳消费税。高档香水精移送用于生产护手霜，属于将自产应税消费品连续生产非应税消费品，移送环节缴纳消费税。销售高档香水精和高档香水，缴纳消费税；销售护手霜不缴纳消费税。业务（1）应缴纳的消费税＝15÷10×（10＋10）×15%＋150×15%＝27（万元）

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