某市房地产开发企业2018年4月销售其当年新建宿舍楼一栋，取得含增值税销售收入7700万元，已知该企业取得土地使用权所支付的金额为1000万元，开发成本为...

作者: tihaiku 人气: - 评论: 0

问题某市房地产开发企业2018年4月销售其当年新建宿舍楼一栋，取得含增值税销售收入7700万元，已知该企业取得土地使用权所支付的金额为1000万元，开发成本为1500万元，该企业能够按房地产项目计算分摊银行借款利息100万元，但其中有10万元属于加罚的利息，并取得合法凭证。转让环节允许扣除的税费为77万元（不含增值税和印花税）。已知房地产开发费用扣除比例为5%，按照一般计税方法计算增值税。该企业销售宿舍楼应缴纳的土地增值税为（　）万元。

选项 A.1173.45 B.1378.22 C.1411.75 D.1620.20

答案 B

解析（1）取得土地使用权所支付的金额及开发成本＝1000＋1500＝2500（万元）（2）房地产开发费用＝（100－10）＋（1000＋1500）×5%＝215（万元）允许扣除的税费＝77（万元）房地产开发企业销售新建房加计扣除20%。加计扣除额＝（1000＋1500）×20%＝500（万元）扣除项目金额合计＝2500＋500＋215＋77＝3292（万元）不含增值税收入＝7700－（7700－1000）÷（1＋11%）×11%＝7036.04（万元）增值额＝7036.04－3292＝3744.04（万元）增值率＝3744.04÷3292×100%＝113.73%，适用50%税率，速算扣除系数15%。土地增值税税额＝增值额×税率－扣除项目金额×速算扣除系数＝3744.04×50%－3292×15%＝1378.22（万元）

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