甲礼花厂2017年11月发生如下业务：（1）委托乙厂加工一批焰火，甲厂提供原料成本37．5万元，当月乙厂将加工完毕的焰火交付甲厂，开具增值税专用发票，...

作者: tihaiku 人气: - 评论: 0

问题甲礼花厂2017年11月发生如下业务：（1）委托乙厂加工一批焰火，甲厂提供原料成本37．5万元，当月乙厂将加工完毕的焰火交付甲厂，开具增值税专用发票，注明收取加工费5万元。（2）将委托加工收回的焰火60%用于销售，取得不含税销售额38万元，将其余的40%用于连续生产A型组合焰火。（3）将生产的A型组合焰火的80%以分期收款方式对外销售，合同约定不含税销售额36万元，11月28日收取货款的70%，12月28日收取货款的30%，当月货款尚未收到，另将剩余的20%赠送给客户。（焰火消费税税率为15%）根据上述资料回答下列问题：业务（2）中用于销售的焰火应缴纳的消费税为（）万元。

选项 A．0 B．3.5 C．5.7 D．1.2

答案 D

解析委托加工业务中，受托方的计税价格=（37.5+5）÷（1-15%）=50（万元） 50×60%=30（万元）<售价38万元。将委托加工收回的应税消费品以高于受托方的计税价格出售，需要缴纳消费税。应缴纳的消费税=38×15%-7.5×60%=5.7-4.5=1.2（万元）

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