本题目考查化妆品生产厂小规模纳税人增值税、消费税、城建税和教育费附加的计算某镇化妆品生产厂是增值税小规模纳税人，2019年12月发生如下业务： (1...

作者: tihaiku 人气: - 评论: 0

问题本题目考查化妆品生产厂小规模纳税人增值税、消费税、城建税和教育费附加的计算某镇化妆品生产厂是增值税小规模纳税人，2019年12月发生如下业务： (1)进口生产化妆品用的原材料一批，货价20000元（人民币，下同）,运抵我国境内输入地点起卸前的运费和保险费2000元，支付中介佣金1000元，支付国内口岸至厂区运输费2000元，原材料进口关税税率5%; (2)购人材料一批，取得普通发票，金额20000元，支付运输费3000元； (3)向废品收购站销售一批生产过程中裁减下来的边角余料，收取含税金额2800元； (4)转让自用过的旧设备一台，取得含税金额12875元（未放弃减税优惠）; (5)内销高档化妆品一批，开具普通发票，金额80000元，另外取得包装费1000元； (6)自营出口高档化妆品一批，离岸价折合人民币40000元。 (其他相关资料：高档化妆品的消费税税率为15%) 要求：根据上述资料，按顺序回答下列问题。 (1)分别计算进口环节的关税和进口环节的增值税； (2)当期应向税务机关缴纳的增值税；(3)当期应缴纳的消费税； (4)当期应缴纳的城建税和教育费附加合计数。

选项

答案

解析 (1)进口环节关税=(20000+2000+1000×5%=1150(元）国内运费不包括在关税完税价格之中。进口环节增值税=(20000+2000+1000+1150)×13%=3139.5(元）除另有规定外，小规模纳税人进口货物不能使用征收率。 (2)当期应向税务机关缴纳的增值税=(80000+1000+2800)÷(1+3%)×3%+12875÷(1+3%)×2%=2440.78+250=2690.78(元）小规模纳税人自营出口采用增值税免税不退税的政策。 (3)当期应缴纳的消费税=(80000+1000)÷(1+3%)×15%=11796.12 (元）生产企业自营出口应税消费品采用消费税免税不退税的政策。 (4)当期应缴纳的城建税和教育费附加=(2690.78+11796.12)×(5%+3%)=1158.95(元）。

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