某食品加工厂（增值税一般纳税人）2020年3月发生下列业务：(1)向农民收购大麦10吨，收购凭证上注明价款20000元，验收后移送另一食品加工厂（增值税一...

作者: tihaiku 人气: - 评论: 0

问题某食品加工厂（增值税一般纳税人）2020年3月发生下列业务：(1)向农民收购大麦10吨，收购凭证上注明价款20000元，验收后移送另一食品加工厂（增值税一般纳税人）加工膨化食品（已全部领用）,支付加工费价税合计600元，取得增值税专用发票。 (2)从县城某工具厂（小规模纳税人）购入小工具一批，取得小规模纳税人通过增值税发票管理系统自开的增值税专用发票，发票金额3500元。 (3)将以前月份购入的10吨玉米渣对外销售9吨，取得不含税销售额25200元，将1吨玉米渣无偿赠送给客户。 (4)生产夹心饼干销售，开具的增值税专用发票上注明销售额100000元。 (5)上月向农民收购的用于生产玉米渣的玉米因保管不善霉烂，账面成本3740元(含运费100元）。 (6)转让2018年3月购人的检测设备一台，从购买方取得支票9040元（含税）。(7)允许广告公司在本厂2018年4月建成的围墙上喷涂家电、服装广告，价税合计收取50000元。 (8)修缮产品展示厅，该展示厅在工作日中午兼用作职工食堂，为修缮购进货物和设计服务共支出30万元，取得增值税专用发票的进项税合计10000元。 (其他相关资料：上述合法扣税凭证均在当月抵扣）要求：根据上述资料，回答下列问题。 (1)计算业务（1)和业务（2)可抵扣的进项税合计数； (2)计算业务（8)可抵扣的进项税额； (3)计算业务（5)转出的进项税额； (4)计算该食品加工厂当期可以抵扣的进项税额合计数； (5)计算业务（3)的销项税额； (6)计算该食品加工厂当期的增值税销项税额合计数；(7)计算该食品加工厂当期应缴纳的增值税税额。

选项

答案

解析 (1)收购大麦可以抵扣的进项税=20000×10%=2000(元）提示：收购大麦用于生产13%税率的膨化食品，扣除率适用10%。加工费可以抵扣的进项税=600/(1+13%)×13%=69.03(元）购买小工具可以抵扣的进项税=3500×3%=105(元）提示：取得小规模纳税人通过增值税发票管理系统自开的增值税专用发票，可以凭票抵扣进项税。业务（1)和业务（2)可抵扣的进项税合计数=2000+69.03+105=2174.03(元） (2)兼用于集体福利的不动产可以全额抵扣进项税。业务（8)可抵扣的进项税为10000元。 (3)由于玉米计算抵扣进项税时适用的是9%的扣除率，计算抵扣后，账面成本是计算进项税额基数的（1-9%)。玉米因管理不善霉烂作进项税额转出时，注意将农产品账面成本还原成计算进项税时的基数。进项税额转出=(3740-100)/(1-9%)×9%+100×9%=360+9=369(元） (4)当期可以抵扣的进项税=2174.03+10000-369=11805.03(元）(5)销售玉米渣的销项税=25200×9%=2268(元）无偿赠送给客户的玉米渣视同销售的销项税=25200/9×1×9%=252(元）提示：玉米渣作为农业初级产品，适用9%的低税率。业务（3)的销项税额=2268+252=2520(元） (6)销售夹心饼干的销项税=100000×13%=13000(元）转让设备的销项税=9040÷(1+13%)×13%=1040(元）提示：因设备是在增值税转型后购入，则A转让时应计算销项税。允许广告公司在本厂2018年4月建成的围墙上喷涂家电、服装广告属于销售不动产租赁服务，增值税销项税=50000÷(1+9%)×9%=4128.44(元）当期销项税额合计=2520+13000+1040+4128.44=20688.44(元） (7)该食品加工厂当期应纳增值税税额=20688.44-11805.03=8883.41(元）。

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