位于市区的某石油企业为增值税一般纳税人，2019年6月发生以下业务：（1）进口原油4000吨，支付买价1980万元、运抵我国境内输入地点起卸前的运输费...

作者: tihaiku 人气: - 评论: 0

问题位于市区的某石油企业为增值税一般纳税人，2019年6月发生以下业务：（1）进口原油4000吨，支付买价1980万元、运抵我国境内输入地点起卸前的运输费用80万元，保险费无法确定。（2）开采原油8000吨，其中当月销售6000吨，取得不含税销售收入3000万元，同时还向购买方收取延期付款利息3.39万元；取得增值税专用发票注明的运费10万元、税额0.9万元。（其他相关资料：假定原油的资源税税率为10%、进口关税税率为1%，相关票据均合规并在当月抵扣）要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，每问需计算出合计数。（1）计算当月进口原油应缴纳的关税。（2）计算当月进口原油应缴纳的增值税。（3）计算当月销售原油的增值税销项税额。（4）计算当月向税务机关缴纳的增值税。（5）计算当月应缴纳的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加。（6）计算当月应缴纳的资源税。

选项

答案

解析（1）进口原油应缴纳的关税=（1980+80）×（1+3‰）×1%=20.66（万元）。【提示】我国目前对进口原油征收从量关税。本题给出的从价定率条件只为考试出题，简单了解即可。考试时按照题目中给出的条件计算。（2）进口原油应缴纳的增值税=［（1980+80）×（1+3‰）+20.66］×13%=271.29（万元）。（3）销售原油的增值税销项税额=［3000+3.39/（1+13%）］×13%=390.39（万元）。（4）应向税务机关缴纳的增值税=390.39-271.29-0.9=118.2（万元）。（5）应缴纳的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加=118.2×（7%+3%+2%）=14.18（万元）。（6）应缴纳的资源税=［3000+3.39/（1+13%）］×10%=300.3（万元）。

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