某内资原煤生产企业为增值税一般纳税人，2020年2月发生以下业务： (1)开采原煤12000吨。采取分期收款方式销售原煤9000吨，每吨不含税单价500...

作者: tihaiku 人气: - 评论: 0

问题某内资原煤生产企业为增值税一般纳税人，2020年2月发生以下业务： (1)开采原煤12000吨。采取分期收款方式销售原煤9000吨，每吨不含税单价500元，购销合同约定，本月应收取1/3的价款，但实际只收取不含税价款120万元。另支付销售活动中不含税运费，并取得运输企业（增值税一般纳税人）开具给本企业的增值税专用发票，发票金额4万元。 (2)为职工宿舍供暖，使用本月开采的原煤200吨；另将本月开采的原煤500吨无偿赠送给某有长期业务往来的客户。(3)将以往外购原煤和自采原煤混合生产洗选煤并销售，取得不含增值税销售额40万元，另向购买方收取运杂费用3万元(能提供相关发票）。经增值税发票确认，耗用外购原煤350吨，外购原煤单价490元/吨（不含增值税）。 (4)出口自产原煤1000吨，出厂价每吨不含税500元，FOB价格（不含增值税）每吨510元。 (已知该企业所在地原煤的资源税税率为6%,洗选煤的折算率为80%) 要求：根据上述资料回答下列问题（单位：万元）。 (1)业务（1)销售原煤应缴纳的资源税。 (2)业务（2)应缴纳的资源税。 (3)业务（3)销售洗选煤应缴纳的资源税。 (4)该企业当月应纳资源税合计金额。

选项

答案

解析 (1)业务（1)销售原煤应缴纳的资源税=9000/3×500×6%/10000=9(万元）这里注意资源税的纳税义务发生时间的规定，采取分期收款方式销售原煤，按照合同约定的本期应收的金额计算资源税。 (2)业务（2)应缴纳的资源税=(200+500)×500×6%/10000=2.1(万元）用于职工福利和赠送的原煤都应该视同销售，计算缴纳资源税。 (3)业务（3)该企业销售洗选煤应缴纳的资源税=(40×80%-350×490/10000)×6%=(32-17.15)×6%=0.89(万元）混洗混售的煤炭资源税的计算，既要考虑洗选煤的折算，又要考虑资源税税不重征导致的扣税。 (4)业务（4)应纳资源税=1000×510/10000×6%=3.06(万元）此问注意出口煤炭的计税依据的确定。该企业当月应纳资源税合计=9+2.1+0.89+3.06=15.05(万元）。

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某内资原煤生产企业为增值税一般纳税人，2020年2月发生以下业务： (1)开采原煤12000吨。采取分期收款方式销售原煤9000吨，每吨不含税单价500...

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