甲企业（增值税一般纳税人）主要从事高档化妆品的生产和销售业务，2019年8月有关经营情况如下： (1)销售自产高档精华一批，取得不含增值税销售额600万...

作者: tihaiku 人气: - 评论: 0

问题甲企业（增值税一般纳税人）主要从事高档化妆品的生产和销售业务，2019年8月有关经营情况如下： (1)销售自产高档精华一批，取得不含增值税销售额600万元，另收取包装费2.26万元。 (2)当月将自产的一批高档口红套装作为职工福利，该批化妆品成本8万元，甲企业同类化妆品的平均不含税销售价格为12万元。 (3)当月将闲置仓库对外出租，一次性收取一年的含税租金24万元。 (4)购进生产用设备一台，取得增值税专用发票注明税额10万元。 (5)购进包装设计服务，取得增值税专用发票注明税额0.32万元。 (6)企业团建聚餐，购进餐饮服务，取得增值税普通发票注明税额0.2万元。 (7)为员工出差购进国内旅客运输服务，取得增值税电子普通发票上注明税额0.3万元。已知：甲企业销售高档化妆品适用增值税税率为13%，消费税税率为15%，高档化妆品成本利润率为5%；出租不动产选择简易计税方法，增值税征收率为5%；取得的扣税凭证已勾选抵扣。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。计算甲企业当月出租闲置仓库应缴纳增值税税额的下列算式中，正确的是( )。

选项 A．24÷12×5%=0.1（万元） B．24÷(1+5%)×5%=1.14（万元） C．24÷12÷(1+5%)×5%=0.10（万元） D．24×5%=1.2（万元）

答案 B

解析 (1)纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，增值税纳税义务发生时间为收到预收款的当天。(2)题中明确说明租金为含税价，应当价税分离。

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