甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，原材料按实际成本核算，2016年12月初，A材料账面余额为90 000元。该企业12月份发生的有关经济...

作者: rantiku 人气: - 评论: 0

问题甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，原材料按实际成本核算，2016年12月初，A材料账面余额为90 000元。该企业12月份发生的有关经济业务如下：（1）5日，购入A材料1 000千克，增值税专用发票上注明的价款为300 000元，增值税税额为51 000元。购入该批材料发生保险费1 000元，运输费4 000元（已取得增值税专用发票），运输过程中发生合理损耗10千克。材料已验收入库，款项均已通过银行付讫。运输费用的增值税税率为11％。（2）15日，委托外单位加工B材料（属于应税消费品），发出B材料成本为70 000元，支付加工费20 000元，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为3 400元，由受托方代收代缴的消费税为10 000元，材料加工完毕验收入库，款项均已支付。材料收回后用于继续生产应税消费品。（3）20日，领用A材料一批，成本为60 000元，用于建造企业专设销售机构办公楼，购入该批A材料时支付的相应增值税税额为10 200元。（4）25日，购入一台需安装的生产设备，不含税买价为100 000元。甲企业于购入当日将该设备立即投入安装，安装过程中发生安装工人工资3 000元，另领用A材料一批，成本为1 000元，购入该批A材料时支付的相应增值税税额为170元。31日，该项固定资产达到预定可使用状态。要求：根据上述资料，回答第（1）～（5）题。（答案中的金额单位用元表示）根据资料（4），甲企业该项固定资产的入账价值为（　）元。

选项 A.101 000 B.104 170 C.103 000 D.104 000

答案 D

解析甲企业该项固定资产的入账价值＝100 000＋3 000＋1 000＝104 000（元）完整分录：（1）借：原材料--A材料305 000 　　应交税费--应交增值税（进项税额）51 440 　　贷：银行存款356 440 （2）借：委托加工物资70 000 　　贷：原材料--B材料70 000 借：委托加工物资20 000 　　应交税费--应交增值税（进项税额）3 400 　　　　　　--应交消费税10 000 　　贷：银行存款33 400 借：原材料等90 000 贷：委托加工物资90 000 （3）借：在建工程60 000 　　应交税费--待抵扣进项税额 4 080 贷：原材料--A材料60 000 应交税费--应交增值税（进项税额转出）4 080（10 200*40％）（4）借：在建工程 100 000 　　应交税费--应交增值税（进项税额）17 000 　　贷：银行存款等 117 000 借：在建工程4 000 　　贷：原材料--A材料1 000 　　　　应付职工薪酬 3 000 借：固定资产 104 000 　　贷：在建工程 104 000

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甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，原材料按实际成本核算，2016年12月初，A材料账面余额为90 000元。该企业12月份发生的有关经济...

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