某企业为增值税一般纳税人，2019年12月初，固定资产账面余额3500万元，累计折旧1200万元，未发生减值准备。2019年至2020年该企业发生的有关固...

作者: tihaiku 人气: - 评论: 0

问题某企业为增值税一般纳税人，2019年12月初，固定资产账面余额3500万元，累计折旧1200万元，未发生减值准备。2019年至2020年该企业发生的有关固定资产业务如下： (1)2019年12月22日，购入一台不需要安装的生产用M设备，增值税专用发票上注明的价款为120万元，增值税税额为15.6万元。发生保险费用2万元，增值税税额为0.12万元，款项均以银行存款支付，预计该设备可使用10年，预计净残值为2万元，按照年限平均法计提折旧。 (2)2020年3月1日，该企业准备自建一栋库房。3月5日，购入工程物资取得增值税专用发票上注明的价款为200万元，增值税税额为26万元，款项以银行存款支付，该批物资于当日全部用于工程建筑。3月15日，领用本企业生产的钢材一批，市场售价为60万元，实际成本为30万元。6月30日，确认3月至6月累计支付的工程人员薪酬40万元。 (3)2020年6月30日，自建库房工程完工达到预定可使用状态；预计该库房可以使用50年，预计净残值为零。 (4)2020年12月25日，M设备因雷电后意外毁损，以银行存款支付不含税清理费用1万元，应收保险公司赔款50万元。要求：根据上述资料，假定该企业取得的增值税专用发票已经税务机关认证，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示，计算结果保留两位小数） 2．根据期初资料和资料(1)，下列各项中，关于设备计提折旧的会计处理表述正确的是( )。

选项 A．M设备计提的折旧费计入制造费用 B．2020年M设备计提折旧额为12万元 C．M设备年折旧率为9.84% D．2020年1月M设备开始计提折旧

答案 ABCD

解析 2020年M设备计提折旧额=(122-2)/10=12（万元）。生产用固定资产计提的折旧应计入制造费用，相关会计分录为：借：制造费用12 贷：累计折旧12 预计净残值率=预计净残值／固定资产原值×100%=2/122×100%=1.64%，年折旧率=（1-预计净残值率）／预计使用寿命=(1-1.64%)/10=9.84%。

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