X公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，其有关资料如下：（1）产品、材料销售价格中均不含增值税。（2）按实际成本核算，逐笔结转销售成本...

作者: tihaiku 人气: - 评论: 0

问题 X公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，其有关资料如下：（1）产品、材料销售价格中均不含增值税。（2）按实际成本核算，逐笔结转销售成本。（3）2019年12月1日有关科目余额如下：

（4）X公司2019年12月发生如下经济业务： ①12月1日，销售给甲公司一批产品，销售价格50 000元，产品成本40 000元。产品已经发出，开出增值税专用发票，款项尚未收到。为了及早收回货款，双方约定的现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30（假定计算现金折扣时不考虑增值税）。12月16日X公司收到甲公司的货款。 ②12月5日，购入原材料一批，增值税专用发票上注明的金额为400 000元，增值税64 000元。材料已经到达，并验收入库。企业开出不带息商业承兑汇票。 ③12月15日对外销售一批原材料，销售价格300 000元，材料实际成本110 000元。材料已经发出，开出增值税专用发票。款项已经收到，并存入银行。 ④12月25日出售一台不需用办公设备，设备账面原价210 000元，已提折旧34 000元，已提减值准备为30 000元，出售价格200 000元。出售设备价款已经收到，并存入银行，假定不考虑增值税。 ⑤12月31日计提存货跌价准备3 000元，计提无形资产减值准备300元。 ⑥摊销管理用无形资产1 000元；计提管理用固定资产折旧15 000元。 ⑦本年度应交所得税为28 550元；计提法定盈余公积8 565元。要求：根据上述资料，回答下列第（1）～（5）题。（2）对于X公司2019年12月发生的上述经济业务，下列说法中正确的是（　）。

选项 A.事项②中原材料的入账价值为400 000元 B.事项②中应确认的应付票据金额为464 000元 C.事项③对X公司2019年度营业利润的影响额为300 000元 D.事项③应将原材料成本结转到其他业务成本

答案 ABD

解析事项③对X公司2019年度营业利润的影响额为190 000元（300 000－110 000）。其中300 000为确认的其他业务收入，110 000为确认的其他业务成本。相关分录为：事项②12月5日购入原材料时：借：原材料400 000 　　应交税费——应交增值税（进项税额）64 000 　　贷：应付票据464 000 事项③ 借：银行存款348 000 　　贷：其他业务收入300 000 　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）48 000 借：其他业务成本110 000 　　贷：原材料110 000 【该题针对“资产负债表项目的填列说明”知识点进行考核】

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