X公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，其有关资料如下：（1）产品、材料销售价格中均不含增值税。（2）按实际成本核算，逐笔结转销售成本...

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问题 X公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，其有关资料如下：（1）产品、材料销售价格中均不含增值税。（2）按实际成本核算，逐笔结转销售成本。（3）2019年12月1日有关科目余额如下：

（4）X公司2019年12月发生如下经济业务： ①12月1日，销售给甲公司一批产品，销售价格50 000元，产品成本40 000元。产品已经发出，开出增值税专用发票，款项尚未收到。为了及早收回货款，双方约定的现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30（假定计算现金折扣时不考虑增值税）。12月16日X公司收到甲公司的货款。 ②12月5日，购入原材料一批，增值税专用发票上注明的金额为400 000元，增值税64 000元。材料已经到达，并验收入库。企业开出不带息商业承兑汇票。 ③12月15日对外销售一批原材料，销售价格300 000元，材料实际成本110 000元。材料已经发出，开出增值税专用发票。款项已经收到，并存入银行。 ④12月25日出售一台不需用办公设备，设备账面原价210 000元，已提折旧34 000元，已提减值准备为30 000元，出售价格200 000元。出售设备价款已经收到，并存入银行，假定不考虑增值税。 ⑤12月31日计提存货跌价准备3 000元，计提无形资产减值准备300元。 ⑥摊销管理用无形资产1 000元；计提管理用固定资产折旧15 000元。 ⑦本年度应交所得税为28 550元；计提法定盈余公积8 565元。要求：根据上述资料，回答下列第（1）～（5）题。（1）根据上述资料，下列选项表述正确的是（　）。

选项 A.12月16日，X公司应确认财务费用500元 B.出售固定资产使X公司的待处理财产损溢增加146 000元 C.计提存货跌价准备时，应借记资产减值损失，贷记存货跌价准备 D.计提应交的所得税应在税金及附加中核算

答案 AC

解析选项A，因为是在12月16日收到货款，是在20天内收到款项的，所以给予购货方1%的现金折旧，则确认的现金折旧=销售收入×现金折旧=50 000×1%=500（元）。出售固定资产时，应将出售时的固定资产的账面价值转入固定资产清理账户中。计提应交的所得税应借记所得税费用，贷记应交税费——应交所得税。【该题针对“资产负债表项目的填列说明”知识点进行考核】

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