甲公司为国内一家上市公司，为整合业务，于2012年至2014年发生如下投资业务。（1）2012年7月1日，甲公司与M公司达成协议，约定以银行存款400...

作者: rantiku 人气: - 评论: 0

问题甲公司为国内一家上市公司，为整合业务，于2012年至2014年发生如下投资业务。（1）2012年7月1日，甲公司与M公司达成协议，约定以银行存款400万元、一项固定资产以及一项交易性金融资产取得A公司80%的股权。当日即办理完毕相关资产的所有权转移手续，甲公司即日起取得A公司的控制权，当日A公司的可辨认净资产公允价值为5 000万元（与账面价值相等）。（2）甲公司付出的固定资产的公允价值为2 400万元，账面原价为2 500万元，已经累计计提折旧500万元，未计提减值准备；付出的交易性金融资产公允价值为1 400万元，账面价值为1 200万元（其中成本1 000万元，公允价值变动200万元）。甲公司另支付审计、评估费用30万元。甲公司与A公司在此之前不具有关联方关系。（3）A公司2012年下半年实现净利润800万元，分配现金股利200万元，实现其他综合收益100万元；2013年实现净利润1 300万元，分配现金股利400万元，实现其他综合收益150万元。（4）2014年1月2日，甲公司出售A公司50%的股权，取得价款3 600万元，出售股权后，甲公司尚持有A公司30%的股权，仍能够对A公司的生产经营决策产生重大影响，当日A公司可辨认净资产的公允价值为5 000万元，剩余30%股权的公允价值为1 900万元。甲、A公司均按照净利润的10%计提盈余公积。已知该项交易不属于一揽子交易，不考虑其他因素。根据资料（1）至（4），编制个别报表中处置A公司股权和将剩余股权调整为权益法核算的会计分录。

选项

答案

解析处置A公司股权的分录为：借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 3 600 　　贷：长期股权投资　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　（4 200*50%/80%）2 625 　　　　投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 975（2分）对剩余股权进行权益法调整的处理为：借：长期股权投资——损益调整　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 450 　　贷：盈余公积　　　　　　　　　　　　　　[（800＋1 300－200－400）*30%*10%] 45 　　　　利润分配——未分配利润　　　[（800＋1 300－200－400）*30%*（1－10%）] 405（2分）借：长期股权投资——其他综合收益　　　　　　　　　　　　　[（100＋150）*30%]75 　　贷：其他综合收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　75（2分）

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甲公司为国内一家上市公司，为整合业务，于2012年至2014年发生如下投资业务。（1）2012年7月1日，甲公司与M公司达成协议，约定以银行存款400...

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