甲公司为房地产开发企业，适用的所得税率为25%，各年税前利润为1 000万元。有关无形资产业务如下。（1）2008年1月1日甲公司与乙公司进行资产置换...

作者: rantiku 人气: - 评论: 0

问题甲公司为房地产开发企业，适用的所得税率为25%，各年税前利润为1 000万元。有关无形资产业务如下。（1）2008年1月1日甲公司与乙公司进行资产置换，资料如下：甲公司换出：

乙公司换出：一项新开发的专利权，公允价值为900万元。该交换具有商业实质，甲公司收到银行存款200万元，甲公司取得该专利权作为无形资产核算，该无形资产有效使用年限为8年,甲公司估计使用年限为6年，预计残值为零，采用直线法摊销。税法规定，无形资产使用年限为10年，预计残值为零，采用直线法摊销。（2）2009年12月31日，由于与该无形资产相关的经济因素发生不利变化，致使其发生减值，甲公司估计可收回金额为375万元。计提减值准备后原预计使用年限不变。（3）2011年12月31日，由于与该无形资产相关的经济因素继续发生不利变化，致使其继续发生减值，甲公司估计可收回金额为150万元。计提减值准备后原预计使用年限不变。（4）2012年3月1日甲公司与A公司签订协议，协议约定，甲公司于2012年7月1日向A公司出售该无形资产，价款为130万元，预计处置费用为 6.5万元。2012年7月1日办理完毕相关资产转移手续并收到价款。其他资料：假定不考虑所得税以外的其他税费。编制2012年3月1日的会计分录；计算2012年7月1日无形资产的处置损益。

选项

答案

解析 2012年3月1日持有待售的无形资产不进行摊销，按照账面价值与公允价值减去处置费用后的净额孰低进行计量。 2012年无形资产的摊销金额＝1502*2/12＝12.5（万元）无形资产账面价值＝150－12.5＝137.5（万元）公允价值减去处置费用后的净额＝130－6.5＝123.5（万元）（1分）需要调整账面价值，按照差额计提减值准备，即资产减值损失＝137.5－123.5＝14（万元），会计分录为：借：资产减值损失 14 　　贷：无形资产减值准备 14（1分） 2012年7月1日无形资产的处置损益＝130－[900－（150*2＋93.75*2＋12.5）－（225＋37.5＋14）]－6.5＝0（1分）

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