甲、乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。20*3年4月1日，甲公司以一项库存商品换取乙公司持有的丙公司10%的股权。甲公司换出存货的公允...

作者: rantiku 人气: - 评论: 0

问题甲、乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。20*3年4月1日，甲公司以一项库存商品换取乙公司持有的丙公司10%的股权。甲公司换出存货的公允价值为200万元，账面价值为150万元。甲公司另向乙公司收取银行存款34万元。该交换具有商业实质，甲公司取得丙公司投资后作为可供出售金融资产核算。20*3年12月31日，该项可供出售金融资产的公允价值为220万元。20*4年3月1日，甲公司又以一项固定资产为对价取得丙公司20%的股权，至此取得丙公司30%的股权，能够对丙公司施加重大影响。已知该项固定资产的公允价值为500万元，账面原值为600万元，已计提折旧200万元，未计提减值准备。增资当日，原股权的公允价值为250万元。不考虑固定资产的增值税以及其他因素，增资当日甲公司应确认的损益为（　）。

选项 A.150万元 B.130万元 C.100万元 D.90万元

答案 A

解析甲公司应确认的损益＝500－（600－200）＋（250－220）＋（220－200）＝150（万元）。 500－（600－200）为固定资产的处置损益；（250－220）为增资日可供出售金融资产公允价值与账面价值的差额，计入投资收益；（220－200）为增资日将原确认的其他综合收益转入投资收益的金额。甲公司相应的会计分录为： 20*3年4月1日：借：可供出售金融资产——成本　　　　　　　　　　200 　　银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　34 　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　200 　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　　　　　34 借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　150 　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　150 20*3年12月31日：借：可供出售金融资产——公允价值变动（220－200）20 　　贷：其他综合收益　　　　　　　　　　　　　　　　20 20*4年3月1日：借：固定资产清理　　　　　　　　　　　　　　　400 　　累计折旧　　　　　　　　　　　　　　　　　200 　　贷：固定资产　　　　　　　　　　　　　　　　　600 借：长期股权投资——投资成本　　　（500＋250）750 　　贷：可供出售金融资产——成本　　　　　　　　　200 　　　　　　　　　　　　——公允价值变动　　　　　　20 　　　　投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　30 　　　　固定资产清理　　　　　　　　　　　　　　　400 　　　　营业外收入　　　　　　　　　　　　　　　　100 将原确认的其他综合收益的金额转入投资收益：借：其他综合收益　　　　　　　　　　　　　　　20 　　贷：投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　20

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甲、乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。20*3年4月1日，甲公司以一项库存商品换取乙公司持有的丙公司10%的股权。甲公司换出存货的公允...

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