某市区某化妆品有限公司为增值税一般纳税人，2017年5月发生以下各项业务：（1）从国外进口一批高档化妆品，成交价1380000元、货物运抵境内输入地点...

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问题某市区某化妆品有限公司为增值税一般纳税人，2017年5月发生以下各项业务：（1）从国外进口一批高档化妆品，成交价1380000元、货物运抵境内输入地点起卸前的运费、保险费及相关费用20000元，支付货物进口后的保险费用20000元。因管理不善，在自海关运往单位的途中，意外损失了35%的高档化妆品，已经申报了保险赔偿。剩余的高档化妆品用于生产加工A类高档化妆品。（2）以价值80000元的原材料委托县城的工厂加工C类高档化妆品，取得的专用发票上注明的加工费为55000元，受托方按规定代收代缴了税金。收回后全部销售，取得含税收入352152元。（3）当月委托B公司代销A类高档化妆品，发出货物，不含税售价为1500000元。（4）当月为修建职工浴室耗用上月购进的修理材料成本为20万元，其中运费成本为2.8万元（取得了增值税专用发票）。（5）销售B类高档化妆品21500件，不含税单价58元，发生不含税运费支出2000元，取得了国有一般纳税人运输企业开具的增值税专用发票；将1000件B类高档化妆品用于公益性捐赠，营业外支出账户按成本列支公益性捐赠发生额7000元；购进材料，取得防伪税控系统增值税专用发票上注明销售额100000元、增值税税额17000元，该批材料月末未入库。（6）从某废旧物资回收经营单位购入一批废旧物资，增值税专用发票上注明销售额5000元。（7）从自来水公司购进自来水，取得增值税专用发票，注明税额720元，其中20%的自来水用于职工浴室。（8）月底，因资金紧张，经和B公司协商，就代销

选项 A类高档化妆品事宜，提前支付50%的款项，B公司已经将转账支票交付该公司。（说明：本月取得的相关发票均在本月申请并通过认证，进口关税税率为20%；进口化妆品全部被化妆品生产车间领用；高档化妆品消费税税率为15%。）要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。 <1>?、计算进口高档化妆品应缴纳的税金。 <2>?、计算委托加工化妆品应代收代缴的税费。 <3>?、计算本月增值税销项税额。 <4>?、计算本月准予抵扣的增值税进项税额。 <5>?、计算当月应纳增值税。 <6>?、计算本月应缴纳的消费税（不含进口环节和受托方代收代缴的消费税）。 <7>?、计算本月应缴纳的城市维护建设税、教育费附加和地方教育费附加。

答案

解析 1.进口高档化妆品应缴纳的关税＝（1380000＋20000）*20%＝280000（元）进口高档化妆品应缴纳的消费税＝（1380000＋20000＋280000）（1－15%）*15%＝296470.59（元）进口高档化妆品应缴纳的增值税＝（1380000＋20000＋280000）（1－15%）*17%＝336000（元）进口高档化妆品应缴纳的税金＝280000＋296470.59＋336000＝912470.59（元）【考点“一般计税方法应纳税额的计算”】 2.受托方代收代缴的消费税＝（80000＋55000）（1－15%）*15%＝23823.53（元）受托方代收代缴的税费=23823.53*（1＋5%＋3%＋2%）=26205.88（元）【考点“一般计税方法应纳税额的计算”】 3.销项税额＝（3521521.17＋21500*58＋1000*58＋1500000*50%）*17%＝400517.38（元）【考点“一般计税方法应纳税额的计算”】 4.进项税转出额＝（200000－28000）*17%＋28000*11%＝32320（元）准予抵扣的进项税额＝336000*65%＋55000*17%＋2000*11%＋17000＋5000*17%＋720*80%-32320＝214076（元）【考点“一般计税方法应纳税额的计算”】 5. 应纳增值税＝400517.38－214076＝186441.38（元）【考点“一般计税方法应纳税额的计算”】 6.自2016年10月1日起，高档化妆品消费税纳税人以外购、进口和委托加工收回的高档化妆品为原料继续生产高档化妆品，准予从高档化妆品消费税应纳税额中扣除外购、进口和委托加工收回的高档化妆品已纳消费税税款。将委托加工收回的高档化妆品加价销售的，要缴纳消费税，同时可以抵扣受托方代收代缴的消费税。对外销售化妆品应交纳的消费税＝（21500*58＋1000*58）*15%＋1500000*50%*15%－296470.59*（1－35%）＝115544.12（元）加工收回的高档化妆品销售时缴纳消费税＝3521521.17*15%-23823.53=21324.16（元）本月应缴纳的消费税合计＝115544.12＋21324.16＝136868.28（元）【考点“一般计税方法应纳税额的计算”】 7.本月应缴纳的城建税、教育费附加和地方教育附加＝（186441.38＋136868.28）*（7%＋3%+2%）＝38797.16（元）【考点“一般计税方法应纳税额的计算”】

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