甲电子股份有限公司（以下简称“甲公司”）位于某市区，系2004年5月15日在原国有企业乙企业的基础上改制设立的。（1）2015年10月，公司为了扩大销...

作者: rantiku 人气: - 评论: 0

问题甲电子股份有限公司（以下简称“甲公司”）位于某市区，系2004年5月15日在原国有企业乙企业的基础上改制设立的。（1）2015年10月，公司为了扩大销售渠道，计划委托丙商场（增值税一般纳税人）销售自己生产的产品。预计丙商场每年产品的销售量可以达到20 000件。该产品每件的材料成本为100元（可以取得增值税专用发票）,人工成本为100元。公司市场部提出了两个合作方案：方案一：双方在合同中约定，每件商品售价300元（不含税），丙商场按不含税销售收入的30%收取代理费。方案二：公司直接将商品按7折的价格卖给两商场，由丙商场按300元（不含税）的价格出售。（2）2015年五一期间为了促销一款新型手机，丙商场拟定了四种促销方案。已知该款手机平时的对外零售价为2 000元，商场购进该手机的成本为不含税1 000元，并且可以取得供应商开具的增值税专用发票。四种促销方案如下：方案一：采取以旧换新的方式销售，顾客购买新型手机支付价款时，旧手机作价200元，即在购买新手机时可以少付200元现金。方案二：新型手机在现有零售价的基础上进行九折销售。（折扣额要求开票部门在同一张发票金额栏中分别注明）方案三：顾客购买新型手机满2 000元时返还现金券200元。方案四：顾客购买新型手机满2 000元时赠送价值200元的小商品，小商品的购进成本为不含税价100元，可以取得供应商开具的增值税专用发票。要求：根据已知条件，不考虑其他因素，回答下列问题：（1）请计算甲公司两种方案合作双方的税前利润，选出一个双方公司都可以接受的方案。（2）计算丙商场四个方案分别应纳的增值税，哪个方案对丙商场来说缴纳的增值税税额最少？

选项

答案

解析（1）方案一：甲公司应当支付代理费=300*20 000*30%=1 800 000（元）甲公司应缴纳增值税=（300-100）*20 000*17%=680 000（元）甲公司应缴纳城市维护建设税、教育费附加及地方教育附加=680 000*（7%+3%+2%）=81 600（元）甲公司的税前利润=（300-200）*20 000-1 800 000-81 600=118 400（元）丙商场应当缴纳营业税及其城市维护建设税、教育费附加及地方教育附加 =1 800 000*5%*（l+7%+3%+2%）=100 800（元）丙商场的所得税前利润为：1 800 000-100 800=1 699 200（元）方案二：将丙商场代理销售方式改为购进货物再销售，丙商场可以按照210元（不含税）的价格从甲公司进货，再以300元（不含税）的价格对外销售，此时也不需要缴纳营业税。不考虑其他成本和费用的情况下：甲公司应缴纳增值税=（210-100）*20 000*17%=374 000（元）甲公司应缴纳城市维护建设税、教育费附加及地方教育附加=374 000*（7%+3%+2%）=44 880（元）甲公司的税前利润=（210-200）*20 000-44 880=155 120（元）甲公司采用第二方案增加利润额=155 120-118 400=36 720（元）丙商场应缴纳增值税=（300-210）*20 000*17%=306 000（元）丙商场应缴纳城建税、教育费附加及地方教育附加=306 000*（7%+3%+2%）=36 720（元）丙商场的税前利润=（300-210）*20 000-36 720=1 763 280（元）丙商场采用第二方案增加利润额=1 763 280-1 699 200=64 080（元）从上述计算结果可以看出，采用方案二两个公司都增加了利润，是一个双赢的方案。（2）各方案应纳的增值税计算如下：方案一：税法规定，纳税人采取以旧换新方式销售货物的（金银首饰除外），应按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格。应纳增值税=2 000/（l+17%）*17%-1 000*17%=120.60（元）方案二：税法规定，纳税人采用折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可以按折扣后的销售额征收增值税。应纳增值税=2 000*90%/（1+17%）*17%-1 000*17%=91.54（元）方案三：按现行税法规定，返还现金没有冲减销售收入的规定。应纳增值税=2 000+（1+17%）*17%-1 000*17%=120.60（元）方案四：税法规定，企业将购买的货物无偿赠送他人的，应视同销售货物，按公允价格确认增值税销项税额。应纳增值税=[2 000/（l+17%）*17%-1 000*17%]+[200/（l+17%）*17%-100*17%]=132.66（元）通过上述计算结果可知，第二种方案缴纳的增值税税额最少。

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甲电子股份有限公司（以下简称“甲公司”）位于某市区，系2004年5月15日在原国有企业乙企业的基础上改制设立的。（1）2015年10月，公司为了扩大销...

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