某联合企业为增值税一般纳税人，2015年12月生产经营情况如下：(1)专门开采天然气45000千立方米，开采原煤450万吨，采煤过程中生产天然气280...

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问题某联合企业为增值税一般纳税人，2015年12月生产经营情况如下： (1)专门开采天然气45000千立方米，开采原煤450万吨，采煤过程中生产天然气2800千立方米： (2)销售原煤280万吨，取得不含税销售额22400万元； (3)移送部分原煤直接加工洗煤110万吨，当月对外销售90万吨，取得不含税销售额15840万元： (4)企业职工食堂自用原煤2500吨； (5)销售天然气37000千立方米(含采煤过程中生产天然气的2000千立方米)，取得不含税销售额6660万元； (6)购入采煤用原材料和低值易耗品，取得增值税专用发票，注明支付货款7000万元、增值税税额1190万元；支付不含税运输费200万元，取得运输公司(增值税一般纳税人)开具的增值税专用发票，原材料和低值易耗品验收入库； (7)购进采煤机械设备10台，取得增值税专用发票，注明每台设备货款25万元、增值税税额4．25万元，已全部投入使用。 (其他相关资料：原煤适用的资源税税率为2％，天然气适用的资源税税率为6％；洗煤的折算率为80％；本月取得的发票都通过税务机关的认证；计算结果以万元为单位) 要求：根据上述资料，按顺序回答下列问题： (1)计算该联合企业2015年12月应缴纳的资源税； (2)计算该联合企业2015年12月应缴纳的增值税。

选项

答案

解析 (1)开采并销售以及自用原煤应纳资源税=22400*2％+22400280*250010000*2％=448．4(万元)，销售洗煤应纳资源税=15840*80％*2％=253．44(万元) 销售天然气应纳资源税=666037000*(37000-2000)*6％=378(万元) 采煤过程中生产的天然气不缴纳资源税。 12月应纳资源税合计=448．4+253．44+378=1079．84(万元)。 (2)购进原材料和低值易耗品可以抵扣增值税进项税额，购进采煤机械设备也可以抵扣增值税进项税额。当期可以抵扣的进项税额=1190+200*11％+4．25*10=1254．5(万元) 销售原煤、洗煤、天然气以及用于职工福利的原煤都应计算增值税的销项税额；用于职工福利的原煤视同销售，采用同类原煤销售价格计税。在计算增值税销项税额时，还要注意原煤、洗煤适用税率为17％、天然气适用13％的低税率。当期销项税额=(22400+22400280 * 250010000)*17％+15840 * 17％+6660*13％=7370(万元) 当期应纳增值税=7370-1254．5=6115．5(万元)。

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