甲化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2015年10月发生以下经济业务：（1）购进防伪税控系统增值税专用设备（初次购买），取得的增值税专用发票上注明价款...

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问题甲化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2015年10月发生以下经济业务：（1）购进防伪税控系统增值税专用设备（初次购买），取得的增值税专用发票上注明价款3000元、增值税税额510元。（2）从国外进口一批香水精，海关审定的关税完税价格为30000元，缴纳相关税金后海关放行，并取得海关进口增值税专用缴款书；本月领用一半的香水精用于生产香水，销售自产香水，开具普通发票取得价税合计收入140400元。（3）委托乙企业（增值税一般纳税人）加工一批指甲油，甲企业提供的原材料的不含税金额为18000元，支付不含税加工费7500元，取得乙企业开具的增值税专用发票。已知乙企业无同类指甲油的销售价格。当月加工完毕甲企业收回后对外出售，取得不含税销售收入20000元。（4）销售口红8只，取得不含税销售收入2400元，另将同类口红2只奖励给企业优秀员工，该批口红的生产成本为800元。（5）采取预收款方式销售自产胭脂8盒，取得不含税销售额960元，合同约定下月1日发货。（其他相关资料：化妆品的消费税税率为30%，成本利润率为5%，进口关税税率为50%；上述相关票据均已经过比对认证。）要求：根据上述相关资料，按顺序回答下列问题，如有计算，每问需计算出合计数。（1）计算甲企业应缴纳的进口环节税金；（2）计算乙企业应代收代缴的消费税；（3）计算甲企业应自行向主管税务机关缴纳的消费税；（4）计算甲企业应向主管税务机关缴纳的增值税。

选项

答案

解析（1）甲企业应缴纳的进口环节关税=30000*50%=15000（元）甲企业应缴纳的进口环节消费税=（30000+15000）（1-30%）*30%=19285.71（元）甲企业应缴纳的进口环节增值税=（30000+15000+19285.71）*17%=10928.57（元）甲企业应缴纳的进口环节税金合计=15000+19285.71+10928.57=45214.28（元）。（2）乙企业应代收代缴的消费税=（18000+7500）（1-30%）*30%=10928.57（元）。（3）受托方计税价格=（18000+7500）（1-30%）=36428.57（元）＞2万元，所以甲企业将委托加工收回的指甲油对外销售的，不需要缴纳消费税采取预收款方式销售应税消费品的，增值税和消费税纳税义务发生时间为应税消费品发出的当天。甲企业应自行向主管税务机关缴纳的消费税=140400（1+17%）*30%-19285.71*50%+24008*（8+2）*30%=27257.15（元）。（4）业务（1）：增值税纳税人2011年12月1日（含）以后初次购买增值税税控系统专用设备(包括分开票机)支付的费用，可凭购买增值税税控系统专用设备取得的增值税专用发票，在增值税应纳税额中全额抵减（抵减额为价税合计额），不足抵减的可结转下期继续抵减。可以抵减的金额=3000+510=3510（元）业务（2）：准予抵扣的进项税额=（30000+15000+19285.71）*17%=10928.57（元）应确认的增值税销项税额=140400（1+17%）*17%=20400（元）业务（3）：准予抵扣的进项税额=7500*17%=1275（元）应确认的增值税销项税额=20000*17%=3400（元）业务（4）：应确认的增值税销项税额=24008*（8+2）*17%=510（元）甲企业应向主管税务机关缴纳的增值税=（20400+3400+510-10928.57-1275）-3510=8596.43（元）。

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甲化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2015年10月发生以下经济业务：（1）购进防伪税控系统增值税专用设备（初次购买），取得的增值税专用发票上注明价款...

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