（二）（本小题16分）某中外合资家电生产企业为增值税一般纳税人，共有在册职工80人，资产4500万元。2014年销售产品取得不含税收入3500万元，会计利...

作者: rantiku 人气: - 评论: 0

问题（二）（本小题16分）某中外合资家电生产企业为增值税一般纳税人，共有在册职工80人，资产4500万元。2014年销售产品取得不含税收入3500万元，会计利润800万元，已预缴所得税200万元。经会计师事务所审核，发现以下问题： (1)期间费用中广告费550万元、业务招待费25万元、研究开发费用40万元； (2)营业外支出70万元(含通过公益性社会团体向农村义务教育捐款40万元，直接捐赠 10万元)； (3)计入成本、费用中的实发工资总额190万元、拨缴职工工会经费7万元、支出职工福利费35万元、职工教育经费8万元； (4)7月购置并投入使用的安全生产专用设备，企业未进行账务处理。取得购置设备增值税专用发票上注明价款90万元，增值税15.3万元，预计使用10年； (5)在A国设有分支机构，A国分支机构当年应纳税所得额400万元，其中生产经营所得250万元，A国规定税率为20%；特许权使用费所得150万元，A国规定的税率为 30%；从A国分得税前利润305万元，尚未入账处理。要求：根据上述资料，按下列序号计算有关纳税事项，每问需计算出合计数：（1）说明专用设备对会计利润及应纳税额的影响。（2）广告费的纳税调整额。（3）业务招待费的纳税调整额。（4）调账后的会计利润总额。（5）对外捐赠的纳税调整额。（6）研究开发费用的纳税调整额。（7）“三费”应调增所得额。（8）境内所得应纳企业所得税。（9）

选项 A国分支机构在我国应补缴企业所得税额。（10）年终汇算清缴实际缴纳的企业所得税。

答案

解析要求1，参考答案：企业对专项设备未进行账务处理，会计上少计提了折旧，虚增会计利润；企业购进的安全生产专用设备可按投资额的10%从当年的应纳税额中抵免，由于未进行处理，会增大应纳税额。（1分）要求2，参考答案：广告费不超过营业收入15%的部分可在当年税前扣除：3500*15%=525 故应调增应纳税所得额为：550-525=25万元（1分）要求3，参考答案：业务招待费按照发生额的60%和营业收入的0.5%孰低原则扣除： 3500*0.5%=17.5 25*60%=15 故应调增应纳税所得额为：25-15=10万元（2分）要求4，参考答案：调账后的会计利润总额为：800-90/10*5/12+305=1101.25万元（2分）要求5，参考答案：公益性捐赠税前扣除限额：1101.25*12%=132.15 公益性捐赠40万可税前扣除，但直接捐赠不可税前扣除，故应调增应纳税所得额10万元。（2分）要求6，参考答案：研发费用应调减应纳税所得额数额为：40*50%=20万元（1分）要求7，参考答案：工会经费扣除限额=190*2%=3.8万元职工福利费扣除限额=190*14%=26.6万元职工教育经费扣除限额=190*2.5%=4.75万元应调增应纳税所得额为：7+8+35-3.8-26.6-4.75=14.85万元（3分）要求8，参考答案：境内所得应纳企业所得税=1101.25+25+10+10-20+14.85=1141.1万元（1分）要求9，参考答案：应补缴税款：400*25%-95=5万元（1分）要求10，参考答案：实际缴纳的所得税：1141.1*25%+5-90*10%=281.28万元（2分）

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（二）（本小题16分）某中外合资家电生产企业为增值税一般纳税人，共有在册职工80人，资产4500万元。2014年销售产品取得不含税收入3500万元，会计利...

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