远洋股份有限公司（以下简称远洋公司）为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。商品销售价格除特别注明外均不含增值税额。2011年12月，远洋公司销售...

作者: rantiku 人气: - 评论: 0

问题远洋股份有限公司（以下简称远洋公司）为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。商品销售价格除特别注明外均不含增值税额。2011年12月，远洋公司销售商品和提供劳务的资料如下：（1）12月1日，对A公司销售商品一批，增值税专用发票注明销售价格为200万元，增值税额为34万元。提货单和增值税专用发票已交A公司，A公司已承诺付款。为及时收回货款，给予A公司的现金折扣条件如下：2/10，1/20，n/30（假定计算现金折扣时不考虑增值税因素）。该批商品的实际成本为160万元。12月19日，收到A公司支付的扣除所享受现金折扣金额后的款项，并存入银行。（2）12月2日，收到B公司来函，要求对当年11月10日所购商品在价格上给予10%的折让（远洋公司在该批商品售出时确认销售收入500万元，未收款）。经查核，该批商品外观存在质量问题。远洋公司同意了B公司提出的折让要求。当日，收到B公司交来的税务机关开具的索取折让证明单，并开具红字增值税专用发票。（3）12月30日，与C公司签订协议，向C公司销售商品一批，销售价格为200万元；该协议规定，远洋公司应在2012年5月1日将该批商品购回，回购价为220万元。款项已收到，商品并未发出。该批商品的实际成本为150万元。（4）远洋公司经营以旧换新业务，12月31日销售W产品2件，单价为5.85万元（含税价格），单位销售成本为3万元；同时收回2件同类旧商品，每件回收价为1 000元（不考虑增值税）。远洋公司收到扣除旧商品的款项存入银行。（5）12月25日，与F公司签订协议，委托其代销商品一批。根据代销协议，远洋公司按代销协议价收取所代销商品的货款，商品实际售价由受托方自定。该批商品的协议价为60万元（不含增值税额），实际成本为48万元。商品已运往F公司，假设无论商品是否售出F公司均不得将商品退回，至年末F公司对外售出80%。（6）12月31日，收到A公司退回的当月1日所购商品的20%。经查核，该批商品存在质量问题，远洋公司同意了A公司的退货要求。当日，收到

选项 A公司交来的税务机关开具的进货退出证明单，并开具红字增值税专用发票和支付退货款项。 <1>?、根据资料（1）～（6），判断各交易或事项是否确认或冲减企业12月份收入，若确认或冲减收入，说明对收入的影响金额，并简要说明原因。 <2>?、计算远洋公司12月份营业收入和营业成本。（“应交税费”科目要求写出明细科目；答案中的金额单位用万元表示）

答案

解析资料（1）确认12月份收入，收入增加200万元。因为现金折扣销售下，按照扣除现金折扣前的金额确认收入，买方实际享受折扣时，销售方计入财务费用。（1分）资料（2）冲减12月份收入，收入减少50万元。因为销售折让发生在非资产负债表日后期间，应冲减折让当期的销售收入。（1分）资料（3）远洋公司不应当确认销售收入。因为回购价格固定，售后回购交易属于融资性质，远洋公司未将商品所有权上的主要风险和报酬转移给买方。（1分）资料（4）确认12月份收入，收入增加10万元。因为以旧换新销售方式下，销售的商品按商品销售的方法确认收入，回收的商品作为购进商品处理。（1分）资料（5）确认12月份收入，收入增加60万元。因为视同买断方式下，委托方应该在符合收入确认条件时确认相关收入。（1分）资料（6）冲减12月份收入，收入减少40万元。因为销售退回发生在非资产负债表日后期间，应冲减退回当期的销售收入。（1分）销售退回，如果是在资产负债表日后期间，则调整的是报告年度的收入，而如果要是在非日后期间退回的话，则是冲减实际退回当期的收入。【考点“销售商品收入的确认和计量（总）”】营业收入＝200－50＋10＋60－40＝180万元（2分）营业成本＝160＋6＋48－32＝182万元（2分）【考点“销售商品收入的确认和计量（总）”】

分享到：

远洋股份有限公司（以下简称远洋公司）为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。商品销售价格除特别注明外均不含增值税额。2011年12月，远洋公司销售...

相关内容：远洋,以下简称,公司,增值税,企业,税率,商品,增值,税额,2011年,销售

猜你喜欢

访问排行

联系我们