2015年6月1日，长城股份有限公司（以下简称“长城公司”）应收红叶公司的账款为1000万元，已计提坏账准备100万元，双方协商进行债务重组，红叶公司以一...

作者: rantiku 人气: - 评论: 0

问题 2015年6月1日，长城股份有限公司（以下简称“长城公司”）应收红叶公司的账款为1000万元，已计提坏账准备100万元，双方协商进行债务重组，红叶公司以一批产品和一项交易性金融资产抵偿上述债务。该批产品成本为500万元，未计提存货跌价准备，债务重组日的公允价值为520万元，增值税税额为88.4万元；交易性金融资产账面价值为300万元，其中公允价值变动为100万元，债务重组日的公允价值为310万元，当日双方债权债务解除。长城公司收到的资产均不改变用途。 2015年12月31日交易性金融资产的公允价值为500万元，2016年5月1日因业务发展需要，长城公司将交易性金融资产与丁公司的一条生产线进行资产交换。当日，交易性金融资产公允价值为520万元，换入生产线的增值税专用发票上注明的价款为400万元，增值税税额为68万元。丁公司该生产线账面价值为300万元，假定生产线的增值税不另行支付，丁公司向长城公司支付补价52万元，该交换具有商业实质。不考虑其他因素的影响。要求：（1）计算重组日长城公司的债务重组损失并编制相关的会计分录；（2）计算重组日红叶公司的债务重组利得并编制相关的会计分录；（3）计算交换日长城公司换入生产线的入账价值，并编制与非货币性资产交换相关的会计分录。（答案中的金额单位用万元表示）

选项

答案

解析（1）重组日，长城公司的债务重组损失=1000-100-（520+88.4+310）=-18.4（万元）会计分录：借：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 520 　　应交税费——应交增值税（进项税额）　　　　　　　88.4 　　交易性金融资产——成本　　　　　　　　　　　　　 310 　　坏账准备　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 100 　贷：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1000 　　　资产减值损失　　　　　　　　　　　　　　　　　　18.4 （2）重组日，红叶公司的债务重组利得=1000-（520+88.4+310）=81.6（万元）会计分录：借：应付账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1000 　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　 520 　　　应交税费——应交增值税（销项税额　　　　　　　　88.4 　　　交易性金融资产——成本　　　　　　　　　　　　　 200 　　　　　　　　　　——公允价值变动　　　　　　　　　 100 　　　投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　10 　　　营业外收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　　81.6 借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 500 　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 500 借：公允价值变动损益　　　　　　　　　　　　　　　　　 100 　贷：投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 100 （3）换入生产线的入账价值=520（换出资产的公允价值）-68（换入资产的增值税进项税额）-52（收到的补价）=400（万元）交换日的会计分录：借：固定资产　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 400 　　应交税费——应交增值税（进项税额）　　　　　　　　68 　　银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　52 　贷：交易性金融资产——成本　　　　　　　　　　　　　 310 　　　　　　　　　　——公允价值变动　　　　　　　　　 190 　　　投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　20 借：公允价值变动损益　　　　　　　　　　　　　　　　　 190 　贷：投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 190

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2015年6月1日，长城股份有限公司（以下简称“长城公司”）应收红叶公司的账款为1000万元，已计提坏账准备100万元，双方协商进行债务重组，红叶公司以一...

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