李翔是金鹏公司（增值税一般纳税人，增值税税率为17%）2014年新招聘的一名财会人员，由于刚到金鹏公司，所以对部分业务不是很熟悉，假设你是金鹏公司财务经理...

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问题李翔是金鹏公司（增值税一般纳税人，增值税税率为17%）2014年新招聘的一名财会人员，由于刚到金鹏公司，所以对部分业务不是很熟悉，假设你是金鹏公司财务经理，请帮忙解答李翔咨询的下列问题：（1）2014年5月20日金鹏公司销售给甲公司一批价值300万元的商品，增值税为51万元，双方约定款项支付日期为7月20日。6月30日经过金鹏公司跟踪调查发现甲公司经营业绩下滑非常严重，可能部分款项无法收回，因此金鹏公司计提了坏账80万元。7月20日款项到期，经过双方协商，甲公司以其生产用的一批材料抵偿债务，材料的成本为160万元，市场销售价格为240万元，开具的增值税专用发票上注明增值税税额为40.8万元。针对此项业务，李翔向您咨询应该如何编制会计分录。（2）金鹏公司2013年财务报表批准报出日为2014年3月30日，在2014年2月18日收到法院判决书，需要赔偿乙公司180万元，款项已支付。该诉讼案件系2013年10月18日乙公司起诉金鹏公司出售产品质量不符合合同规定，乙公司要求赔偿200万元，金鹏公司认为很可能败诉，如果败诉可能需要赔偿160万元，因此在2013年金鹏公司计提了相应的预计负债。针对此项业务，不考虑所得税和利润分配，李翔向您咨询应该如何进行账务处理。（3）金鹏公司在2014年1月1日以1600万元的价格收购了丙公司80%股权，能够对丙公司实施控制，双方无关联方关系。在购买日,丙公司可辨认净资产的公允价值为1500万元，没有负债和或有负债，假定丙公司的所有资产被认定为一个资产组。2014年年末，金鹏公司经计算确定该资产组的可收回金额为1500万元，按购买日公允价值持续计算的可辨认净资产的账面价值为1350万元。李翔咨询该业务在2014年年末金鹏公司合并财务报表中应列示的商誉金额是多少，并帮助李明列示出计算过程。（4）2014年5月1日金鹏公司以银行存款500万元与

选项 A公司、B公司、C公司共同设立D公司，因该项投资花费直接相关费用10万元。各投资人持有D公司25%的表决权，D公司相关活动的决策需要60%以上的表决权通过方可作出，D公司当年实现净利润160万元，宣告发放现金股利20万元。李翔向您咨询该项投资能否构成合营安排，简要说明理由；并编制上述业务的会计分录。要求：（1）不考虑其他因素，回答李翔提出的问题，答案中的金额以万元表示

答案

解析要求1，参考答案：（1）借：原材料 240 应交税费——应交增值税（进项税额） 40.8 坏账准备 80 贷：应收账款 351 资产减值损失 9.8…………………【2分】（2）借：预计负债 160 以前年度损益调整——营业外支出 20 贷：其他应付款 180 借：其他应付款 180 贷：银行存款 180 …………………………………………【3分】（3）金鹏公司合并报表商誉列示的金额=120万元计算过程：归属于金鹏公司的商誉=1600-1500*80%=400万元完全（全部）商誉=400/80%=500万元含商誉的资产组的账面价值=1350+500=1850万元总的减值损失=1850-1500=350万元金鹏公司应分摊的减值损失=350*80%=280万元金鹏公司合并报表商誉列示的金额=400-280=120万元……………………【4分】（4）该项投资不能构成合营安排。理由：如果存在两个或两个以上的参与方组合能够集体控制某项安排的，不构成共同控制。即，共同控制合营安排的参与方组合必须是唯一的。因而金鹏公司能够对D公司产生重大影响，D公司是金鹏公司的联营企业。…………【2分】借：长期股权投资——投资成本 510 贷：银行存款 510 借：长期股权投资——损益调整 40 贷：投资收益 40 借：应收股利 5 贷：长期股权投资——损益调整 5…………………………………………………【3分】债务重组（第十六章）、资产负债表日后事项（第二十四章）、商誉减值（第八章）、合营安排（第四章）

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李翔是金鹏公司（增值税一般纳税人，增值税税率为17%）2014年新招聘的一名财会人员，由于刚到金鹏公司，所以对部分业务不是很熟悉，假设你是金鹏公司财务经理...

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