（2019年）甲居民企业（下称“甲企业”）主要从事服装的制造和销售。2018 年度有关财务资料如下：（1）销售收入 50000 万元，从境内非上市居...

作者: tihaiku 人气: - 评论: 0

问题（2019年）甲居民企业（下称“甲企业”）主要从事服装的制造和销售。2018 年度有关财务资料如下：（1）销售收入 50000 万元，从境内非上市居民企业乙公司分回股息 1000 万元。（2）发生广告费和业务宣传费 7000 万元。（3）发生符合条件的研发费用 4000 万元，未形成无形资产计入当期损益。已知：2017 年度甲企业还有广告费和业务宣传费 200 万元尚未结转扣除；各项支出均取得合法有效凭证，并已作相应的会计处理；其他事项不涉及纳税调整。要求：根据上述资料和企业所得税法律制度的规定，不考虑其他因素，回答下列问题（答案中金额单位用“万元”表示）：（1）甲企业分回的股息是否需要计入应纳税所得额计算企业所得税？简要说明理由。（2）计算甲企业 2018 年度企业所得税汇算清缴时广告费和业务宣传费准予扣除的金额（3）计算甲企业 2018 年度企业所得税汇算清缴时研发费用可以加计扣除的金额。

选项

答案

解析（1）甲企业从乙公司分回的股息不计入应纳税所得额。根据规定，符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益免税（2）甲企业 2018 年度企业所得税汇算清缴时广告费和业务宣传费准予扣除的金额为 7200 万元。广告费和业务宣传费准以扣除的限额＝50000×15%＝7500（万元），今年实际发生的加上去年结转的共计 7000＋200＝7200（万元），所以甲企业税前可以扣除的广告费和业务宣传费为 7200 万元（3）加计扣除的研发费＝4000×75%＝3000（万元）。企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在 2018 年 1 月 1 日至 2020 年 12 月 31 日期间，再按照实际发生额的 75%在税前加计扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的 175%在税前摊销。

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