（2014年）2013年度，某企业通过市政府向灾区捐款 100万元，直接向受灾小学捐款 20万元，两笔捐款均在营业外支出中列支。该企业当年的利润总额为 1...

作者: tihaiku 人气: - 评论: 0

问题（2014年）2013年度，某企业通过市政府向灾区捐款 100万元，直接向受灾小学捐款 20万元，两笔捐款均在营业外支出中列支。该企业当年的利润总额为 1000万元。假设不考虑其他纳税调整事项，根据企业所得税法律制度的规定，该企业 2013年度应纳税所得额为（）万元。

选项 A.1000 B.1020 C.1120 D.1070

答案 B

解析（ 1）企业通过市政府向灾区捐款 100万元，属于公益性捐赠支出，在年度利润总额 12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除，该笔捐赠的税前扣除限额 =1000× 12%=120 （万元），实际捐赠额为 100万元，可以全额在税前扣除，无需调整；（ 2）直接向受灾小学的捐款 20万元不得在税前扣除，应调增 20万元；（ 3）该企业 2013年度应纳税所得额 =1000＋ 20=1020（万元）。

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