某市一家技术先进型服务企业甲公司（增值税一般纳税人）2020年的经营业务如下：（1）销售收入5000万元，全年发生销售成本2000万元，税金及附加10...

作者: tihaiku 人气: - 评论: 0

问题某市一家技术先进型服务企业甲公司（增值税一般纳税人）2020年的经营业务如下：（1）销售收入5000万元，全年发生销售成本2000万元，税金及附加100万元。（2）接受捐赠原材料一批，取得对方开具的增值税专用发票，注明价款10万元，增值税1.3万元。（3）发生自然灾害，损失外购的不含增值税的原材料价款40万元，取得保险公司给予的赔偿金额20万元。（4）投资收益40万元，其中包括从直接投资的境内非上市公司的居民企业分回的税后利润25万元和国债利息收入15万元。（5）全年发生销售费用600万元，其中包含与生产经营有关的广告费300万元，业务宣传费50万元；管理费用400万元，其中包括与生产经营有关的业务招待费支出100万元；财务费用200万元。（6）营业外支出80万元，其中包括向供货商支付违约金10万元，接受交通管理部门罚款5万元，直接向当地希望小学捐款50万元。要求：计算甲公司2020年应缴纳的企业所得税税额

选项

答案

解析（1）接受捐赠原材料并取得增值税专用发票，应按价税合计金额11.3万元（10+1.3）作为应税收入计入收入总额。（2）“非正常损失”的范围，限于因管理不善造成的货物丢失、被盗和霉烂变质损失。在本题中，该企业因自然灾害损失的外购原材料，无须进行“进项税额转出”的处理。因此可以在企业所得税前扣除的损失=40-20=20（万元）。（3）从直接投资的境内非上市公司的居民企业分回的税后利润25万元和国债利息收入15万元均属于免税收入，无须缴纳企业所得税。（4）①广告费和业务宣传费税前扣除限额=5000×15%=750（万元），实际发生额350万元未超过扣除限额，准予全额税前扣除，则允许税前扣除的销售费用为600万元；②业务招待费实际发生额的60%=100×60%=60（万元），销售（营业）收入的5‰=5000×5‰=25（万元），税前准予扣除的业务招待费为25万元，则税前允许扣除的管理费用=400-100+25=325（万元）。（5）接受交通管理部门罚款5万元属于不得税前扣除项目，直接向当地希望小学捐款50万元不属于公益性捐赠，不得在税前扣除，则税前准予扣除的营业外支出=80-5-50=25（万元）。（6）该企业2020年度的应纳税所得额=5000-2000-100+11.3-20-600-325-200-25=1741.3（万元），应纳企业所得税=1741.3×15%=261.20（万元）。

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