甲公司2016年度境内应纳税所得为300万元，来源于境外分支机构的应税所得为150万元(人民币，下同)，该项所得在境外已缴纳企业所得税税额40万元。已知，...

作者: tihaiku 人气: - 评论: 0

问题甲公司2016年度境内应纳税所得为300万元，来源于境外分支机构的应税所得为150万元(人民币，下同)，该项所得在境外已缴纳企业所得税税额40万元。已知，甲公司适用的企业所得税税率为25%，已预缴企业所得税税额30万元。根据企业所得税法律制度的规定，甲公司汇算清缴2016年企业所得税时，应补缴的税款为( )万元。

选项 A. 45 B.70 C.42.5 . D.30

答案 A

解析 (1) 境外所得抵免限额=150x25%=37.5 (万元)，甲公司在境外实际缴纳企业所得税40万元，超过了抵免限额，2016 年只能抵免37.5万元; (2)甲公司境内、境外所得应缴纳企业所得税= (300+150) x25%-37.5=75 (万元); (3)应补缴税款=75-30=45 (万元)。

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