【案例3】位于A市的甲生产企业为增值税一般纳税人，主要从事酒类、饮料的生产销售。2019年12月发生经营业务如下。 (1)从农民手中收购一批苹果用于...

作者: tihaiku 人气: - 评论: 0

问题【案例3】位于A市的甲生产企业为增值税一般纳税人，主要从事酒类、饮料的生产销售。2019年12月发生经营业务如下。 (1)从农民手中收购一批苹果用于生产果酒和果汁（当月全部领用）,开具的农产品收购发票上注明的金额为50000元，将货物运回企业支付不含税运输费用1000元，取得增值税专用发票； (2)购进一台生产设备，取得增值税专用发票上注明的金额为35000元； (3)当月因管理不善损毁一批上月购进的包装箱（进项税已抵扣）,账面成本为5000元（其中含运费200元）; (4)当月销售C牌啤酒，取得不含税销售收人90000元，同时收取为期4个月的包装物押金3390元，销售D牌白酒，取得不含税销售收入70000元，同时收取为期3个月的包装物押金2260元； (5)当月销售一批使用过的塑料周转箱，取得含税收人13560元。已知：取得的增值税专用发票均已在本月申报抵扣；本题所涉包装物押金均已单独记账核算。要求：根据上述资料和增值税法律制度的规定，不考虑其他因素，回答下列问题（答案中的金额单位用“元”表示）。 (1)请计算甲企业当月准予抵扣的增值税进项税额。 (2)请计算业务（4)中甲企业应确认的销项税额。(3)请计算甲企业当月的增值税应纳税额。

选项

答案

解析 (1)甲生产企业当月准予抵扣的增值税进项税额=50000×10%+1000×9%+35000×13%-[(5000-200)×13%+200×9%]=8998(元）。 (2)①销售C牌啤酒的销项税额=90000×13%=11700(元）; ②销售D牌白酒的销项税额=[70000+2260÷(1+13%)]×13%=9360(元）; ③业务（4)合计应确认销项税=11700+9360=21060(元）。 (3)①业务（5)销售自己使用过的固定资产以外的其他物品，按照适用税率计算销项税额，业务（5)应确认的销项税额=13560÷(1+13%)×13%=1560(元） ②甲企业当月的增值税应纳税额=21060+1560-8998=13622(元）。解析：(1)①购进用于生产13%税率的货物（果酒、果汁）的农产品（苹果）,按照10%的扣除率计算准予抵扣的进项税额；业务 (1)中准予抵扣的进项税额=50000×10%+1000×9%=5090(元）。②非正常损失的购进货物及交通运输服务，其进项税额不得抵扣，应当做转出处理。业务（3)中应转出的进项税额=(5000-200)×13%+200×9%=642(元）。 (2)单独记账核算的包装物押金的增值税处理参考下表：

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