甲公司适用的企业所得税税率为25%,该公司要求的最低收益率为10%,公司拟对正在使用的一台旧设备予以更新。其他资料如下表所示。要求： (1)计算与购置新...

作者: tihaiku 人气: - 评论: 0

问题甲公司适用的企业所得税税率为25%,该公司要求的最低收益率为10%,公司拟对正在使用的一台旧设备予以更新。其他资料如下表所示。

要求： (1)计算与购置新设备相关的下列指标： ①税后年付现成本；②每年折旧抵税；③残值变价收入；④残值净收益纳税； ⑤第1~7年现金净流量（NCF1-7)和第8年现金净流量（NCF);6年金成本。 (2)计算与继续使用旧设备相关的下列指标： ①目前账面价值；②目前资产报废损益； ③目前资产报废损益对所得税的影响； ④残值报废损失减税；⑤第0年现金净流量（NCF0)、第1-3年现金净流量 (NCF1-3)和第4年现金净流量（NCF4); ⑥年金成本。 (3)做出固定资产是否更新的决策，并说明理由。

选项

答案

解析 (1)①税后年付现成本=1800×(1- 25%)=1350(万元） ②每年折旧抵税=675×25%=168.75(万元） ③残值变价收入=750万元 ④残值净收益纳税=(750-600)×25%= 37.5(万元） ⑤NCF1-7=1350+168.75=-1181.25(万元）NCF8=-1181.25+750-37.5=-468.75(万元）6NPV=-6000-1181.25×(P/A,10% 7)-468.75x(P/F,10%,8)=-6000- 1181.25×4.8684-468.75×0.4665= -11969.47(万元）年金成本=11969.47/(P/A,10%,8)= 11969.47/5.3349=2243.62(万元） (2)①目前账面价值=5000-562.5×4= 2750(万元） ②目前资产报废损失=2750-2000=750 (万元） ③目前资产报废损失抵税=750×25%= 187.5(万元） ④残值报废损失减税=(500-450)× 25%=12.5(万元） ⑤NCF0=-2000-187.5=-2187.5(万元）NCF1-3=-2500×(1-25%)+562.5×25%=1734.38(万元） NCF4=-1734.38+450+12.5=-1271.88(万元）NPV=-2187.5-1734.38×(P/A,10% (3)-1271.88×(P/F,10%,4)=-2187.51734.38×2.4869-1271.88×0.6830=7369.42(万元） 6年金成本=7369.42/(P/A,10%,4)= 7369.42/3.1699=2324.81(万元） (3)因为继续使用旧设备的年金成本 2324.81万元大于购置新设备的年金成本2243.62万元，所以应选择购置新设备。

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