甲公司为上市公司，适用的所得税税率为25%，按净利润的10%提取法定盈余公积。甲公司在编制2010年度财务报告时，发现2009年12月入账的一项无形...

作者: rantiku 人气: - 评论: 0

问题甲公司为上市公司，适用的所得税税率为25%，按净利润的10%提取法定盈余公积。甲公司在编制2010年度财务报告时，发现2009年12月入账的一项无形资产未进行摊销。该项无形资产的初始入账价值为24 000万元，预计使用寿命为10年，采用直线法进行摊销。假定甲公司对该无形资产的会计处理与税法规定相同；在汇算清缴2009年度所得税时，未扣除该项无形资产的摊销费；该项无形资产的摊销费用具有重要性，不考虑其他因素。要求：(1)计算甲公司2010年度为该无形资产确认的摊销费用金额。 (2)编制甲公司与漏记该无形资产摊销相关的会计分录。 (3)计算甲公司该无形资产在2010年1月1日的计税基础。 (4)计算甲公司2010年度财务报表相关项目期初数、当期数的调整金额（调增数以 “+”表示，调减数以表示），并将结果填列在下列表格中。

选项

答案

解析 (1)计算甲公司2010年度为该无形资产确认的摊销费用。 24 000 ÷ 10 =2 400 万元 (2)编制甲公司与漏记该无形资产摊销相关的会计分录。借：以前年度损益调整 200 贷：累计摊销 200 借：应交税费 50 贷：以前年度损益调整 50 借：利润分配——未分配利润 150 贷：以前年度损益调整 150 借：盈余公积 15 贷：利润分配——未分配利润 15 (3)计算甲公司该无形资产在2010年1月1日的计税基础。 24 000 - 200 = 23 800 (万元） (4)计算甲公司2010年度财务报表相关项目期初数、当期数的调整金额。

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