长江股份有限公司（以下简称长江公司）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%。长江公司2009 -2011年与投资有关的资料如下：(1) 200...

作者: rantiku 人气: - 评论: 0

问题长江股份有限公司（以下简称长江公司）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%。长江公司2009 -2011年与投资有关的资料如下： (1) 2009年9月10日，长江公司与甲企业签订股权置换协议，长江公司用一栋办公楼换人甲企业持有的A企业25%的股权。该股权置换协议于2009年12月1日分别经长江公司临时股东大会和甲企业股东大会批准；股权过户和办公楼产权过户手续于2010年1月1日办理完毕。当日长江公司换出的办公楼账面原值为4 600万元，已提折旧1 200万元，计提减值准备500万元，其公允价值为3 000万元。长江公司取得上述股权后，对A企业有重大影响。 2010年1月1日，A企业可辨认净资产公允价值为11 000万元。 (2) 2010年5月15日，A企业宣告不发放股利。2010年度，A企业实现净利润3 460万元。假设长江公司与A企业之间没有内部交易。 (3) 2011年11月，A企业由于相关业务，增加资本公积1 600万元；2011年度，A企业实现净利润4 560万元。 (4)长江公司在取得股权时A企业有一项固定资产，其账面价值为3 600万元，公允价值为4 080万元，该固定资产预计尚可使用年限为8年，采用年限平均法计提折旧，无残值，A企业除该项固定资产外其他资产、负债的公允价值与账面价值相同。假定不考虑所得税等相关税费及其他因素的影响。要求： 1.指出长江公司对A企业投资成立的日期，并对其2010年的投资业务作出账务处理。 2.对长江公司2011年的投资业务作出账务处理。 (答案中的金额单位用万元表示）

选项

答案

解析 1. 长江公司对A企业投资成立的日期为2010年1月1日；该投资采用权益法核算，投资时账务处理如下：借：固定资产清理 2 900 累计折旧 1200 固定资产减值准备 500 贷：固定资产 4 600 借：长期股权投资——A企业（成本） 3 000 贷：固定资产清理 2 900 营业外收入 100 长期股权投资的初始投资成本3 000万元大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额2 750万元（11 000 x25% )，确认为商誉，不调整长期股权投资成本。投资企业在确认应享有被投资单位净损益的份额时，应当以取得投资时被投资单位各项可辨认资产等的公允价值为基础，对被投资单位的净利润进行调整后确认。调整后的净利润=3 460 - (4 080 -3 600) +8 =3 400 (万元）借：长期股权投资——A企业（损益调整） 850 贷：投资收益（3 400 x25%) 850 2011年年末确认权益和收益调整后的净利润=4 560 -60 =4 500 (万元）借：长期股权投资——A企业（损益调整） 1125 贷：投资收益（4 500 x25%) 1 125 借：长期股权投资——A企业（其他权益变动） 400 贷：资本公积——其他资本公积（1 600 x25%) 400

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