甲公司为上市公司，2010~2011年对乙公司股票投资有关的材料如下：(1) 2010年5月20日，甲公司以银行存款300万元（其中包含乙公司已宣告但...

作者: rantiku 人气: - 评论: 0

问题甲公司为上市公司，2010~2011年对乙公司股票投资有关的材料如下： (1) 2010年5月20日，甲公司以银行存款300万元（其中包含乙公司已宣告但尚未发放的现金股利6万元）从二级市场购人乙公司10万股普通股股票，另支付相关交易费用1.8万元。甲公司将该股票投资划分为可供出售金融资产。 (2) 2010年5月27日，甲公司收到乙公司发放的现金股利6万元。 (3) 2010年6月30日，乙公司股票收盘价跌至每股26元，甲公司预计乙公司股价下跌是暂时性的。 (4) 2010年7月起，乙公司股票价格持续下跌；至12月31日，乙公司股票收盘价跌至每股20元，甲公司判断该股票投资已发生减值。 (5) 2011年4月26日，乙公司宣告发放现金股利每股0. 1元。 (6) 2011年5月10日，甲公司收到乙公司发放的现金股利1万元。 (7) 2011年6月起，乙公司股票价格持续上升；至6月30日，乙公司股票收盘价升至每股 25元。 (8) 2011年12月24日，甲公司以每股28元的价格在二级市场售出所持乙公司的全部股票，同时支付相关交易费用1.68万元。假定甲公司在每年6月30日和12月31日确认公允价值变动并进行减值测试，不考虑所得税因素，所有款项均以银行存款收付。要求： 1.根据上述资料，逐笔编制甲公司相关业务的会计分录。 2.分别计算甲公司该项投资对2009年度和20lO年度营业利润的影响额。 (“可供出售金融资产”科目要求写出明细科目，答案中的金额单位用万元表示）

选项

答案

解析 1. 2010 年 5 月 20 日：借：可供出售金融资产——成本 295.8 应收股利 6 贷：银行存款 301.8 2010年5月27日：借：银行存款 6 贷：应收股利 6 2010年6月30日：借：资本公积——其他资本公积 35.8 贷：可供出售金融资产——公允价值变动 35.8 2010年12月31日：借：资产减值损失 95.8 贷：资本公积——其他资本公积 35.8 可供出售金融资产——减值准备 60 2011年4月26日：借：应收股利 1 贷：投资收益 1 2011年5月10日：借：银行存款 1 贷：应收股利 1 2011年6月30日：借：可供出售金融资产——减值准备 50 贷：资本公积——其他资本公积 50 2011年12月24日：借：银行存款 278.32 可供出售金融资产——减值准备 10 ——公允价值变动 35.8 贷：可供出售金融资产——成本 295.8 投资收益 28.32 借：资本公积——其他资本公积 50 贷：投资收益 50 2.甲公司该项投资对2010年度营业利润的影响额=资产减值损失95.8 (万元），即减少营业利润95.8 (万元）。甲公司该项投资对2011年度营业利润的影响额=1 +28.32 +50 =79.32 (万元），即增加营业利润79.32 (万元）。

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