甲公司于2014年10月10日用一幢办公楼与乙公司的一块土地使用权进行置换，资产置换日，甲公司换出办公楼的原价为6000万元，已提折旧1000万元，未计提...

作者: rantiku 人气: - 评论: 0

问题甲公司于2014年10月10日用一幢办公楼与乙公司的一块土地使用权进行置换，资产置换日，甲公司换出办公楼的原价为6000万元，已提折旧1000万元，未计提减值准备，公允价值为7000万元；乙公司换出土地使用权的原价为5000万元，已提摊销800万元，公允价值为7000万元。甲公司换入的土地使用权准备持有以备增值后转让，采用公允价值模式计量，2014年年末换入土地使用权的公允价值为7500万元，2015年年末公允价值为8100万元。税法规定，对该土地使用权以历史成本计量，预计使用年限为50年，采用直线法摊销，无残值。该非货币性资产交换具有商业实质。乙公司换入的办公楼作为固定资产核算，预计使用年限为25年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零。税法折旧方法、预计使用年限和净残值与会计规定相同。2015年10月20日，乙公司将该办公楼出租，采用以公允价值模式计量，转换当日公允价值为7200万元。2015年12月31日，办公楼公允价值为7500万元。税法对该房地产以历史成本计量，且房产自用时的折旧政策与税法一致。甲公司、乙公司适用的所得税税率均为25%，不考虑其他税费。

选项要求：（1）分别编制2014年10月10日甲公司和乙公司非货币性资产交换有关的会计分录。（2）编制2015年12月31日甲公司与递延所得税有关的会计分录。（3）编制2015年12月31日乙公司与递延所得税有关的会计分录。

答案

解析（1）甲公司：借：固定资产清理　　　　　　　　　　　　　　　　5000 　　累计折旧　　　　　　　　　　　　　　　　　　1000 　贷：固定资产　　　　　　　　　　　　　　　　　　6000 借：投资性房地产——成本　　　　　　　　　　　　7000 　贷：固定资产清理　　　　　　　　　　　　　　　　5000 　　　营业外收入　　　　　　　　　　　　　　　　　2000 乙公司：借：固定资产　　　　　　　　　　　　　　　　　　7000 　　累计摊销　　　　　　　　　　　　　　　　　　 800 　贷：无形资产　　　　　　　　　　　　　　　　　　5000 　　　营业外收入　　　　　　　　　　　　　　　　　2800 （2）2014年12月31日土地使用权账面价值为7500万元，计税基础=7000-7000/50×3/12=6965（万元），确认递延所得税负债=（7500-6965）×25%=133.75（万元）。2015年12月31日投资性房地产账面价值为8100万元，计税基础=6965-7000/50=6825（万元），确认递延所得税负债=（8100-6825）×25%-133.75=185（万元）。借：所得税费用　　　　　　　　　　　　　　　　　 185 　贷：递延所得税负债　　　　　　　　　　　　　　　 185 （3）2015年12月31日办公楼账面价值为7500万元，计税基础=7000-7000/25×14/12=6673.33（万元），确认递延所得税负债=（7500-6673.33）×25%=206.67（万元），其中对应其他综合收益的金额=[7200-（7000-7000/25）]×25%=120（万元）。借：所得税费用　　　　　　　　　　　　　　　　 86.67 　　其他综合收益　　　　　　　　　　　　　　　　 120 　贷：递延所得税负债　　　　　　　　　　　　　　206.67

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甲公司于2014年10月10日用一幢办公楼与乙公司的一块土地使用权进行置换，资产置换日，甲公司换出办公楼的原价为6000万元，已提折旧1000万元，未计提...

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