甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，甲公司以人民币作为记账本位币，外币业务采用交易发生日的即期汇率折算，按月计算汇兑损益。（1）甲公司...

作者: rantiku 人气: - 评论: 0

问题甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，甲公司以人民币作为记账本位币，外币业务采用交易发生日的即期汇率折算，按月计算汇兑损益。（1）甲公司有关外币账户在2013年5月31日余额如下：

（2）甲公司2013年6月发生有关外币交易和事项如下： ①6月3日，将20万美元兑换为人民币，取得人民币存入银行，当日市场汇率为1美元＝6.88元人民币，当日银行买入价为1美元＝6.85元人民币。 ②6月10日，从国外购入一批原材料，货款总额为400万美元。该原材料已验收入库，货款尚未支付。当日市场汇率为1美元＝6.86元人民币。另外，该原材料的进口关税550万元人民币，增值税466万元人民币，已以银行存款支付。 ③6月14日，出口销售一批商品，销售价款为600万美元，货款尚未收到。当日市场汇率为1美元＝6.85元人民币。假定不考虑增值税等相关税费。 ④6月20日，收到应收账款300万美元，当日存入银行。当日市场汇率为1美元＝6.84元人民币。该应收账款系5月份出口销售发生的。 ⑤6月30日，计提长期借款第二季度发生的利息。该长期借款为1200万美元，期限2年，年利率为4%，按季度计提借款的利息，每年付息、到期一次还本。借款系2013年1月1日从中国银行借入，用于购建某生产线的专用设备，借入款项已于当日支付给外国的供应商。该生产线已于2012年10月开工，专用设备于2013年5月20日验收合格并投入安装。到2013年6月30日，该生产线尚处于建设过程当中，预计工期为2年。 ⑥6月30日，市场汇率为1美元＝6.82元人民币。

选项要求：（1）编制甲公司6月份外币交易和事项相关的会计分录。（2）填列甲公司2013年6月30日发生的汇兑损益，并编制汇兑损益相关的会计分录。（汇兑收益以“＋”号表示，汇兑损失以“－”号表示）

答案

解析【正确答案】（1） ①借：银行存款——人民币户　　137（20×6.85）　　　财务费用　　　　　　　　　0.6 　　　贷：银行存款——美元户　　　137.6（20×6.88） ②借：原材料　　　　　　　　　　　　　　　3294 　　　应交税费——应交增值税（进项税额）　466 　　　贷：应付账款——美元户　　（400×6.86）2744 　　　　　银行存款——人民币户　　（550＋466）1016 ③借：应收账款——美元户　　4110（600×6.85）　　　贷：主营业务收入　　　　　　4110 ④借：银行存款——美元户　　2052（300×6.84）　　　财务费用　　　　　　　　　　18 　　　贷：应收账款——美元户　　　　　　　　　　　（300×6.90）2070 ⑤借：在建工程　　　　　　　81.84 　　　贷：应付利息——美元户　　　　　[（1200×4%）/4×6.82] 81.84 （2）银行存款汇兑损益＝（800－20＋300）×6.82－（5520－137.6＋2052）＝－68.8（万元人民币）（损失）应收账款汇兑损益＝（400＋600－300）×6.82－（2760＋4110－2070）＝－26（万元人民币）（损失）应付账款汇兑损益＝（200＋400）×6.82－（1380＋2744）＝－32（万元人民币）（收益）长期借款汇兑损益＝1200×6.82－8280＝－96（万元人民币）（收益）应付利息汇兑损益＝12×（6.82－6.82）＋12×（6.82－6.90）＝－0.96（万元人民币）（收益）借：应付账款　　32 　　财务费用　　62.8 　　贷：银行存款　　68.8 　　　　应收账款　　26 借：长期借款　　96 　　应付利息　　0.96 贷：在建工程　　96.96 外币账户 6月30日汇兑损益（万元人民币）银行存款（美元户）－68.8（损失）应收账款（美元户）－26（损失）应付账款（美元户） 32（收益）长期借款（美元户） 96（收益）应付利息（美元户） 0.96（收益）【该题针对“外币货币性项目在资产负债表日的处理”知识点进行考核】

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