甲公司于2014年1月1日，为建造某工程项目专门以面值发行公司债券4000万美元，年利率为6%，期限为3年。合同约定，从次年起每年1月1日支付利息，到期还...

作者: rantiku 人气: - 评论: 0

问题甲公司于2014年1月1日，为建造某工程项目专门以面值发行公司债券4000万美元，年利率为6%，期限为3年。合同约定，从次年起每年1月1日支付利息，到期还本。工程于2014年1月1日开始实体建造，预计2015年12月31日完工，达到预定可使用状态，期间发生的资产支出如下： 2014年1月1日，支出800万美元； 2014年7月1日，支出2000万美元； 2015年1月1日，支出1200万美元。甲公司的记账本位币为人民币，外币业务采用外币业务发生当日的市场汇率折算。相关汇率如下： 2014年1月1日，市场汇率为1美元=6.40元人民币； 2014年12月31日，市场汇率为1美元=6.45元人民币； 2015年1月1日，市场汇率为1美元=6.47元人民币； 2015年12月31日，市场汇率为1美元=6.50元人民币。假定不考虑与发行债券有关的辅助费用、未发生专门借款的利息收入或投资收益。按年计提利息并计算汇兑差额。

选项要求：（1）计算2014年该债券利息和汇兑差额资本化金额并编制相关会计分录。（2）计算2015年1月1日实际支付利息时产生的汇兑差额并编制会计分录。（3）计算2015年12月31日该债券利息和汇兑差额资本化金额并编制会计分录。

答案

解析 ①债券应付利息=4000×6%×6.45=240×6.45=1548(万元人民币)。借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1548 　贷：应付利息　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1548 ②外币债券本金及利息汇兑差额=4000×(6.45-6.40)+240×(6.45-6.45)=200(万元人民币)。借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 200 　贷：应付债券　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 200 (2) 2015年1月1日实际支付利息时，应当支付240万美元，折算成人民币为1552.8万元(240×6.47)。该金额与原账面金额1548万元人民币之间的差额4.8万元人民币应当继续予以资本化，计入在建工程成本。借：应付利息　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1548 　　在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 4.8 　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1552.8 (3) ①债券应付利息=4000×6%×6.50=240×6.50=1560(万元人民币)。借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1560 　贷：应付利息　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1560 ②外币债券本金及利息汇兑差额=4000×(6.50-6.45)+240×(6.50-6.50)=200(万元人民币)。借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 200 　贷：应付债券　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 200

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甲公司于2014年1月1日，为建造某工程项目专门以面值发行公司债券4000万美元，年利率为6%，期限为3年。合同约定，从次年起每年1月1日支付利息，到期还...

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