M公司2013年1月1日购入某公司于当日发行的三年期债券作为持有至到期投资。该债券票面金额为100万元，票面年利率为10%，M公司实际支付102.53万元...

作者: rantiku 人气: - 评论: 0

问题 M公司2013年1月1日购入某公司于当日发行的三年期债券作为持有至到期投资。该债券票面金额为100万元，票面年利率为10%，M公司实际支付102.53万元。该债券每年年末付息，最后一年归还本金并支付最后一期利息，假设M公司按年计算利息。实际年利率为8.99%。

选项要求： M公司持有该项资产至到期并进行兑付，做出与此项持有至到期投资相关的会计处理（包括购入、确认及收到利息、收回本金的处理）。

答案

解析（1）2013年1月1日购入时借：持有至到期投资——成本　　　　　　　　　　　　　 100 　　　　　　　　　——利息调整　　　　　　　　　　　2.53 　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　102.53 （2）计算应收利息和确认利息收入 ①该债券名义年利率为10%，年应收利息=100×10%=10（万元） ②该债券的实际年利率：r=8.99% ③计算利息收入（实际利率法）项目应收利息利息收入利息调整摊销额本金（摊余成本） ①=面值× 票面利率 ②=上一期④×实际利率 ③=①-② 　 ④=上一期④-③ 　 2013.1.1 　　　 102.53 2013.12.31 10 9.22 0.78 101.75 2014.12.31 10 9.15 0.85 100.9 2015.12.31 10 9.1 0.9 100 合计 30 27.47 2.53 　（3）2012年12月31日计提及收到利息的分录：借：应收利息　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　10 　贷：投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　9.22 　　　持有至到期投资——利息调整　　　　　　　　　　　0.78 借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　10 　贷：应收利息　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　10 （4）2013年12月31日计提及收到利息的分录：借：应收利息　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　10 　贷：投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　9.15 　　　持有至到期投资——利息调整　　　　　　　　　　　0.85 借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　10 　贷：应收利息　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　10 （5）2014年12月31日计提及收到利息和本金的分录：借：应收利息　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　10 　贷：投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 9.1 　　　持有至到期投资——利息调整　　　　　　　　　　　 0.9 借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 110 　贷：持有至到期投资——成本　　　　　　　　　　　　　 100 　　　应收利息　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　10 【注意】最后一期利息调整的摊销金额倒挤得出=2.53-0.78-0.85=0.9（万元）。

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M公司2013年1月1日购入某公司于当日发行的三年期债券作为持有至到期投资。该债券票面金额为100万元，票面年利率为10%，M公司实际支付102.53万元...

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