S公司2011年1月1日发行三年期可转换公司债券，面值总额为12 000万元，每年12月31日付息，到期一次还本。实际收款为12 800万元，债券的票面年...

作者: rantiku 人气: - 评论: 0

问题 S公司2011年1月1日发行三年期可转换公司债券，面值总额为12 000万元，每年12月31日付息，到期一次还本。实际收款为12 800万元，债券的票面年利率为4％，债券发行时二级市场与之类似的没有附带转换权的债券市场利率为6％，2011年12月31日，债券持有者将其持有的面值为5 000万元S公司的债券按照初始转股价每股10元转换为普通股股票，股票面值为每股1元。（按照账面价值转股）已知：（P/F，4％，3）＝0.8890；（P/F，6％，3）＝0.8396；（P/A，4％，3）＝2.7751；（P/A，6％，3）＝2.6730。

选项要求：（1）分别计算S公司可转换公司债券发行时负债成分和权益成分的公允价值；（2）编制S公司2011年1月1日发行可转换公司债券的会计分录；（3）计算2011年12月31日S公司应确认的利息费用；（4）编制S公司2011年12月31日确认利息费用和支付利息的会计分录；（5）计算2011年12月31日债券持有人行使转换权时转换的股份数；（6）编制2011年12月31日债券持有人行使转换权时S公司的会计分录。（以万元为单位）

答案

解析【正确答案】（1）计算S公司可转换公司债券发行时负债成分和权益成分的公允价值可转换公司债券负债成分的公允价值＝480×（P/A，6％，3）＋12 000×（P/F，6％，3）＝480×2.6730＋12 000×0.8396＝11 358.24（万元）可转换公司债券权益成分的公允价值＝12 800－11 358.24＝1 441.76（万元）（2）S公司2011年1月1日发行可转换公司债券的会计分录借：银行存款　　　　　 12 800 　　应付债券——可转换公司债券——利息调整 641.76 　　贷：应付债券——可转换公司债券——面值 12 000 　　　　其他权益工具——可转换公司债券1 441.76 （3）2011年12月31日S公司应确认的利息费用＝（12 000－641.76）×6％＝681.49（万元）（4）编制S公司2011年12月31日确认利息费用和支付利息的会计分录借：财务费用　　　　681.49 　　贷：应付利息　　　 480 　　　　应付债券——可转换公司债券——利息调整 201.49 借：应付利息　　　　480 　　贷：银行存款　　　　480 （5）2011年12月31日债券持有人行使转股权时转换的股份数＝［5 000－（641.76－201.49）×5 000/12 000］/10＝481.66（万股）（6）债券持有人行使转换权时S公司的会计分录如下：借：应付债券——面值 5 000 　　其他权益工具——可转换公司债券600.73（1 441.76×5 000/12 000）　　贷：应付债券——利息调整 183.45[（641.76－201.49）×5 000/12 000］　　　　股本　　　　　　　　481.66 　　　　资本公积——股本溢价 4 935.62 【该题针对“可转换公司债券的一般核算”知识点进行考核】

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S公司2011年1月1日发行三年期可转换公司债券，面值总额为12 000万元，每年12月31日付息，到期一次还本。实际收款为12 800万元，债券的票面年...

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