某市甲生产企业（增值税一般纳税人）2015 年 8 月取得一块土地使用权，支付地价款200 万元、相关税费 8 万元，委托建筑公司建造房产，支付工程价款 ...

作者: rantiku 人气: - 评论: 0

问题某市甲生产企业（增值税一般纳税人）2015 年 8 月取得一块土地使用权，支付地价款200 万元、相关税费 8 万元，委托建筑公司建造房产，支付工程价款 150 万元，为开发房地产向银行借款，支付借款利息 80 万元，该利息支出能够提供银行贷款证明，但不能按转让房地产项目计算分摊。2017 年 10 月该企业将开发的房地产全部销售，取得不含增值税销售收入 1200 万元并签订产权转移书据，已知该企业转让房地产适用的增值税税率为 11%，房地产开发费用的扣除比例为 8%，则该企业计算土地增值税时，下列列式中正确的是（）。

选项 A、准予扣除的房地产开发费用=（200+8+150）×8%=28.64（万元） B、准予扣除的房地产开发费用=80+（200+8+150）×8%=108.64（万元） C、与转让房地产有关的税金=1200×11%×（1+7%+3%）=145.2（万元） D、与转让房地产有关的税金=1200×11%×（1+7%+3%）+1200×0.5‰=145.8（万元）

答案 A

解析答案：A 【解析】选项 AB：财务费用中的利息支出，不能按转让房地产项目计算分摊的，房地产开发费用按规定计算的金额之和的 10%以内计算扣除，所以准予扣除的房地产开发费用=（200+8+150）×8%=28.64（万元）；选项 CD：非房地产开发企业计算“与转让房地产有关的税金”包括城建税、教育费附加、印花税，但是不含增值税，所以与转让房地产有关的税金=1200×11%×（7%+3%）+1200×0.5‰=13.8（万元）。

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某市甲生产企业（增值税一般纳税人）2015 年 8 月取得一块土地使用权，支付地价款200 万元、相关税费 8 万元，委托建筑公司建造房产，支付工程价款 ...

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