甲企业为居民企业。2017年有关收支情況如下：(1)取得产品销售收入4000万元，特许权使用费收人100万元，同债利息收人50万元，接受捐赠收人10...

作者: rantiku 人气: - 评论: 0

问题甲企业为居民企业。2017年有关收支情況如下： (1)取得产品销售收入4000万元，特许权使用费收人100万元，同债利息收人50万元，接受捐赠收人100万元。 (2)业务招待费支出50万元，广告费支出500万元。 (3)支付司法机关罚金20万元，支付给客户的违约金10万元r (4) 直接向某希望小学捐款100万元；计提准备金50万元，未经税务机关核定 (5)发生财务费用80万元，其中支付银行借款利息30万元，向非金融机构（非关联方）借款I年的利息支出50万元，年利息率为10% (银行同期同类贷款利率为6% )。已知：在计算企业所得税应纳税所得额时，业务招待费支出按实际发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收人的5%;广告费、业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收人15% 的部分，允许税前扣除。要求：根据上述资料，分別回答下列问题。 2.甲企业在计算2017年度应纳税所得额时，下列关于业务招待费和广告费准予扣除数额的表述中，正确的是（）。

选项 A.业务招待费准予扣除的数额为20. 5万元 B.业务招待费准予扣除的数额为30万元 C.广告费准予扣除的数额为500万元 D.广告费准予扣除的数额为615万元

答案 AC

解析【解析】（1)选项AB:企业发生的与其生产、经营活动有关的业务招待费支出，按照实际发生额的 60%在企业所得税前扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收人的5%ら销售（营业）收入包括主营业务收人、其他业务收人（特许权使用费收入属于此类）和视同销售收人，不包括营业外收人（接受捐赠收人属于此类）和投资收益（国债利息收入属于此类实际发生额的60% =50 x60% =30 (万元）> 销售（营业）收入(4000 + 100) x5%? =20.5 (万元），当年准予在企业所得税前扣除的业务招待费为20.5万元。（2)选项CD:企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收人15%的部分，准予扣除。实际发生额500万元 < 销售（营业）收人X 15%= (4000 + 100) X 15% =615 (万元），则税前准予扣除的广告费为500万元'

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