（2015年）甲企业为境内居民企业，2014年发生如下生产经营业务：　　（1）取得销售收入1000万元，与之相配比的销售成本为200万元。　　...

作者: rantiku 人气: - 评论: 0

问题（2015年）甲企业为境内居民企业，2014年发生如下生产经营业务：　　（1）取得销售收入1000万元，与之相配比的销售成本为200万元。　　（2）接受某企业（增值税一般纳税人）赠送的原材料，取得的增值税专用发票上注明价款5万元。　　（3）管理费用30万元（其中含业务招待费10万元）、销售费用70万元（其中含广告费30万元、业务宣传费20万元）。　　（4）全年发生财务费用20万元，其中含向金融企业借款的利息支出6万元（借款金额100万元，借款年利率6%，借款期限一年），向非金融企业借款的利息支出14万元（借款金额200万元，借款年利率7%，借款期限一年）。　　（5）已计入成本费用中的全年实际发放的合理的工资薪金支出80万元，实际发生职工福利费10万元、职工教育经费8万元、拨缴工会经费6万元。　　要求：根据以上资料，回答下列问题。下列关于该企业当年三项经费的税务处理，正确的是（　）。

选项 A.职工福利费应调减应纳税所得额1.2万元 B.职工教育经费应调增应纳税所得额6万元 C.工会经费无需做纳税调整 D.准予扣除的三项经费合计为14.8万元

答案 B

解析职工福利费的扣除限额=80*14%=11.2万元，实际发生额10万元，所以可以全额扣除；职工教育经费的扣除限额=80*2.5%=2万元，实际发生额8万元，所以需要纳税调增8-2=6万元；工会经费的扣除限额=80*2%=1.6万元，实际发生额=6万元，所以需要纳税调增6-1.6=4.4万元。

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