某工业企业2016年度部分生产经营情况如下：（1）销售收入4800万元；销售成本2000万元；增值税700万元，销售税金及附加80万元。（2）...

作者: rantiku 人气: - 评论: 0

问题某工业企业2016年度部分生产经营情况如下：（1）销售收入4800万元；销售成本2000万元；增值税700万元，销售税金及附加80万元。（2）销售费用1500万元，其中包括广告费800万元、业务宣传费20万元。（3）管理费用500万元，其中包括业务招待费50万元、新产品研究开发费用40万元。（4）财务费用80万元，其中包括向非金融机构借款1年的利息支出50万元，年利率为10％（银行同期同类贷款利率为6％）。（5）营业外支出30万元，其中包括向供货商支付违约金5万元，接受工商局罚款1万元，通过政府部门向灾区捐赠20万元。（6）12月中旬，该企业经企业负责人批准，将2012年开具的发票存根联和发票登记簿销毁。已知：该企业会计利润628万元，该企业适用的企业所得税税率为25％，已预缴企业所得税157万元。要求：根据上述资料，回答下列小题。 <1>?、下列关于该企业相关费用的税务处理中，不正确的是（　　）。

选项 A、该企业发生的广告费和业务宣传费可以全额在当年的所得税前扣除 B、该企业发生的业务招待费可以据实在所得税前扣除 C、该企业新产品研究开发费用可以在税前加计扣除50% D、该企业新产品研究开发费用可以在税前加计扣除100%

答案 ABD

解析 ①广告费和业务宣传费扣除限额＝4800*15％＝720（万元）；广告费和业务宣传费应调增的应纳税所得额＝800＋20－720＝100（万元） ②销售收入*5‰＝4800*5‰＝24（万元）；业务招待费*60％＝50*60％＝30（万元）；业务招待费扣除限额为24万元，应调增的应纳税所得额＝50－24＝26（万元） ③新产品开发费用可按实际发生额的50％加计扣除，应调减的应纳税所得额＝40*50％＝20（万元）。【考点“企业所得税应纳税额的计算”】

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